怎樣做煤炭企業(yè)的分錄

【專家解說】：　　煤炭業(yè)會(huì)計(jì)分錄大全 　　一、業(yè)務(wù)類型分類： 　　|第一類是：采煤——銷售 　　|第二類是：采煤——煉焦煤（原材料是原煤和洗煤） 　　——洗煤 　　|第三類是：煉焦煤（原材料是原煤） 　　|1、自采原煤 電廠 　　電煤業(yè)務(wù)： | 　　|2、外購(gòu)原煤 電廠 [直運(yùn)業(yè)務(wù) 無中間環(huán)節(jié)] 　　二、主要的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理： 　　1、采購(gòu)原材料入庫(kù)：坑木、皮柴、棵子 等； 　　簽單：按企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一格式（數(shù)量、單價(jià)、金額、車輛號(hào)、（經(jīng)手人）電話、（經(jīng)手 人）手印、日期等； 　　無發(fā)票：代開具發(fā)票：此舉須交納 5%的稅額，但該稅額可以記入成本沖減； 　　有發(fā)票：正常入帳； 　　會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料：——坑木 　　——皮柴 　　——棵子 　　貸：現(xiàn)金 | 銀行存款 　　2、原材料的出庫(kù)：（根據(jù)每月匯總數(shù)處理：上月結(jié)存+本月購(gòu)進(jìn)—月末結(jié)存=本月消耗）； 　　會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費(fèi)用——坑木 　　——皮柴 　　——棵子 　　貸：原材料——坑木 　　——皮柴 　　——棵子 　　3、原煤生產(chǎn)過程中的 工資、折舊費(fèi)用、（水）電； 　　會(huì)計(jì)分錄： 　?。?）、記提工資： 借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工 　　管理費(fèi)用 　　貸：應(yīng)付工資 　　發(fā)放工資： 借：應(yīng)付工資 　　貸：現(xiàn)金 　?。?）、記提折舊： 借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費(fèi)用——折舊費(fèi)用 　　貸：累計(jì)折舊 　　（3）、水電費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用——水電費(fèi) 　　貸：現(xiàn)金 （若有預(yù)提：貸：預(yù)提費(fèi)用——水電費(fèi)） 　　4、原煤入庫(kù)：（根據(jù)本月匯總出煤數(shù)量） 　　借：庫(kù)存商品——原煤 　　貸：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工 　　——制造費(fèi)用 　　5、原煤銷售： 　　借：現(xiàn)金 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——原煤（X /1.06） 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （0.6*X） 　　注：上述計(jì)算是針對(duì)小規(guī)模納稅企業(yè)的，其中變量X 是該原煤的實(shí)際銷售額 　　6、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——原煤 　　貸：庫(kù)存商品——原煤 　　7、稅金的計(jì)算： 　?。?）、增值稅： 　　增值稅=收款 / 1.06 *0.6 　?。?）、資源稅： 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——資源稅 　　貸：應(yīng)交稅金——資源稅 　?。?）、城建稅： 　　城建稅=增值稅 * 7% 　　教育費(fèi)及附加=增值稅 * 3% 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——城建稅 　　——教育費(fèi)及附加 　　貸：應(yīng)交稅金——城建稅 　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)及附加 　?。?）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)； 　　應(yīng)付福利費(fèi)=工資總額*14% 　　職工教育經(jīng)費(fèi)=工資總額*1.5% 　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)=工資總額*2% 　　借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工 　　管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi) 　　管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 　　貸：應(yīng)付福利費(fèi) 　　其他應(yīng)交款——應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi) 　　——應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi) 　　三、洗煤業(yè)務(wù)： 　　1、購(gòu)進(jìn)原煤/內(nèi)部調(diào)撥； 　　借：原材料——原煤 　　貸：|銀行存款 （買進(jìn)原煤★是否有發(fā)票） 　　|庫(kù)存商品——原煤（內(nèi)部調(diào)撥★內(nèi)部調(diào)撥單） 　　2、歸集洗煤成本： 　　借：生產(chǎn)成本——洗煤——直接人工——工資 　　——福利費(fèi) 　　——直接材料——原煤 　　——制造費(fèi)用——折舊 　　——水電費(fèi) 　　貸：應(yīng)付工資 　　應(yīng)付福利費(fèi) 　　原材料——原煤 　　累計(jì)折舊——原煤 　　現(xiàn)金 （水電） 　　3、洗煤入庫(kù)： 　　借：庫(kù)存商品 　　貸：生產(chǎn)成本 　　4、洗煤銷售： 　?。?）、確認(rèn)收入： 　　借：現(xiàn)金|銀行存款|應(yīng)收帳款 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——原煤 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 　?。?）、確定銷售成本： 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：庫(kù)存商品 　　洗煤業(yè)務(wù)科目過程： 　　原材料 ——生產(chǎn)成本 —— 庫(kù)存商品 —— 收入 /主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　四、電煤業(yè)務(wù)： 　　自采原煤：視同銷售處理分類： 　　外購(gòu)原煤：直運(yùn)銷售 　　外購(gòu)原煤處理 　　正常處理： 　　（1）、采購(gòu)原煤： 　　借：庫(kù)存商品 　　貸：現(xiàn)金|銀行存款 　　（2）、銷售： 　　借：現(xiàn)金|銀行存款 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 　　（3）、確認(rèn)成本： 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：庫(kù)存商品 　　簡(jiǎn)化處理 　　借：現(xiàn)金|銀行存款|應(yīng)收帳款|應(yīng)付帳款 （差額/盈余|虧損） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　五、焦煤業(yè)務(wù)： 　　[省略]參考洗煤業(yè)務(wù) 　　六、煤炭行業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置： 　　1、原材料： ——坑木 　　——皮柴 　　——棵子 　　——**** 　　——原煤——洗煤用 　　——焦煤用 　　——洗煤 　　2、庫(kù)存商品——原煤 　　——洗煤 　　——焦煤 　　3、成產(chǎn)成本——原煤——基本生產(chǎn)——直接材料 　　——直接人工 　　——制造費(fèi)用——坑木 　　——皮柴 　　——棵子 　　——**** 　　——電費(fèi) 　　——?jiǎng)诒?　　——輔助生產(chǎn) 　　——洗煤——基本生產(chǎn)——直接材料 　　——直接人工 　　——制造費(fèi)用——原煤 　　——電費(fèi) 　　——焦煤——基本生產(chǎn)——直接材料 　　——直接人工 　　——制造費(fèi)用——原煤 　　——焦煤 　　——電費(fèi) 　　4、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——原煤 　　——洗煤 　　——焦煤——焦煤 　　——焦丁 　　——焦粉 　　5、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——原煤 　　——洗煤 　　——焦煤 　　七、稅務(wù)處理： 　　1、增值稅； 　　2、資源稅； 　　| a、教育費(fèi)及附加； 　　煤炭行業(yè)稅務(wù) |b、城建稅； 　　3、其他稅 |c、印花稅； 　　| d、個(gè)人所得稅； 　　4、應(yīng)付福利費(fèi)； （工資總額*14%） 　　5、職工教育經(jīng)費(fèi)；（工資總額*1.5%） 可合理避稅：|（工資總額*17.5%） 　　6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)； （工資總額*2%）