煤炭資源稅改革新舊政策對(duì)比
來源:新能源網(wǎng)
時(shí)間:2024-08-17 10:00:44
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煤炭資源稅改革新舊政策對(duì)比【專家解說】: 課稅要素 計(jì)征方法 改革前:從量定額計(jì)征 改革后:從價(jià)定率計(jì)征。 征稅范圍
【專家解說】: 課稅要素 計(jì)征方法 改革前:從量定額計(jì)征 改革后:從價(jià)定率計(jì)征。 征稅范圍 改革前:應(yīng)稅煤炭指原煤,不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。 改革后:應(yīng)稅煤炭包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤(簡(jiǎn)稱洗選煤)。 計(jì)稅公式 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅煤炭銷售額×適用稅率 原煤:對(duì)納稅人開采銷售原煤的,以原煤銷售額為計(jì)稅依據(jù)。 公式:原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率 提示: ?、匍_采原煤直接對(duì)外銷售的,以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。原煤銷售額,不含從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。 ?、趯㈤_采的原煤,自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的,視同銷售原煤,依照資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條和72號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定確定銷售額,計(jì)算繳納資源稅。 ?、塾糜谙催x的自采原煤,由按原煤征稅調(diào)整為按未稅原煤加工的洗選煤征稅。征稅環(huán)節(jié)在洗選煤銷售環(huán)節(jié)。 洗選煤:對(duì)納稅人以自采原煤加工為洗選煤銷售的,按洗選煤銷售額乘以折算率作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征資源稅。 公式:洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率提示: ?、傧催x煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額,不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。 ②折算率可通過洗選煤銷售額扣除洗選環(huán)節(jié)成本、利潤(rùn)計(jì)算,也可通過洗選煤市場(chǎng)價(jià)格與其所用同類原煤市場(chǎng)價(jià)格的差額及綜合回收率計(jì)算。折算率由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門或其授權(quán)地市級(jí)財(cái)稅部門確定。 ③將開采的原煤加工為洗選煤銷售的,以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。 ?、軐㈤_采的原煤加工為洗選煤自用的,視同銷售洗選煤,依照資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條和72號(hào)文件有關(guān)規(guī)定確定銷售額,計(jì)算繳納資源稅。 適用稅率 2%——10% ①由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在此幅度內(nèi)擬定適用稅率。 ?、诮Y(jié)合當(dāng)前煤炭行業(yè)實(shí)際情況,現(xiàn)行稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較高的地區(qū)要適當(dāng)降低負(fù)擔(dān)水平。 ③稅率公布前要報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審批。 稅收優(yōu)惠 30%:對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭,資源稅減征30%。 衰竭期煤礦,指剩余可采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量的20%(含)以下,或者剩余服務(wù)年限不超過5年的煤礦。 50%:對(duì)充填開采置換出來的煤炭,資源稅減征50%。 提示: 納稅人開采的煤炭,同時(shí)符合上述減稅情形的,納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行,不能疊加適用。 清費(fèi)立矩 零費(fèi)率 自2014年12月1日起,在全國(guó)范圍統(tǒng)一將煤炭、原油、天然氣礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零。 ?;? 自2014年12月1日起,停止征收煤炭、原油、天然氣價(jià)格調(diào)節(jié)基金,取消山西省的煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、青海省的原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)、新疆維吾爾自治區(qū)的煤炭資源地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展費(fèi)。 全面清理 ①各省、自治區(qū)、直轄市要對(duì)本地區(qū)出臺(tái)的涉及煤炭、原油、天然氣的收費(fèi)基金項(xiàng)目進(jìn)行全面清理。凡違反行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金審批管理規(guī)定,越權(quán)出臺(tái)的收費(fèi)基金項(xiàng)目要一律取消。屬于重復(fù)設(shè)置、不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)稅體制改革要求的不合理收費(fèi),也應(yīng)清理取消。 ?、趯?duì)確需保留的收費(fèi)項(xiàng)目,應(yīng)報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。對(duì)中央設(shè)立的收費(fèi)基金,要嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行,不得擅自擴(kuò)大征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)或另行加收任何費(fèi)用。 ?、鄹魇 ⒆灾螀^(qū)、直轄市要于2014年10月30日前將清理情況,包括取消的收費(fèi)基金項(xiàng)目和涉及金額、保留的收費(fèi)項(xiàng)目等,報(bào)財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委。 ?、芙窈?,除法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外,任何地方、部門和單位均不得設(shè)立新的涉及煤炭、原油、天然氣的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目。 征管要求 分別核算 ?、偌{稅人同時(shí)銷售(包括視同銷售)應(yīng)稅原煤和洗選煤的,應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的,一并視同銷售原煤按72號(hào)文第二條第(一)款計(jì)算繳納資源稅。 ?、诩{稅人同時(shí)以自采未稅原煤和外購(gòu)已稅原煤加工洗選煤的,應(yīng)當(dāng)分別核算;未分別核算的,按72號(hào)文件第二條第(三)款計(jì)算繳納資源稅。 時(shí)間節(jié)點(diǎn) ①2014年12月1日前開采或洗選的應(yīng)稅煤炭,在2014年12月1日后銷售和自用的,按72號(hào)文件規(guī)定繳納資源稅;②2014年12月1日前簽訂的銷售應(yīng)稅煤炭的合同,在2014年12月1日后收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的,按72號(hào)文規(guī)定繳納資源稅。 解讀:稅法這一規(guī)定的核心是看納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,即使應(yīng)稅煤炭生產(chǎn)時(shí)點(diǎn)或者銷售合同簽訂時(shí)點(diǎn)早于新稅制生效日(2014年12月1日),只要納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)在新稅制生效日以后,就必須按照新稅制規(guī)定繳納資源稅。 [責(zé)任編輯:編輯組]
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