某煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，在開采煤炭過程中，伴采天然氣，2

【專家解說】：【答案】(1)采用分期收款方式銷售原煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間都是銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 應(yīng)繳納資源稅=1200×60%×3=2160(元)增值稅銷項稅額=660000×60%×17%=67320(元)(2)采用預(yù)收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間都是發(fā)出應(yīng)稅貨物的當(dāng)天。對于原煤自用連續(xù)加工洗煤，如不能準確核算原煤移送使用數(shù)量的，可按洗煤的綜合回收率，將洗煤的銷售數(shù)量和自用量折算成原煤的數(shù)量，以此為課稅數(shù)量計算資源稅。由于合同規(guī)定12月5日發(fā)貨，所以11月份銷售洗煤并不繳納資源稅，也不繳納增值稅。 (3)資源稅征稅范圍中的天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅征稅范圍，但是要計算繳納增值稅，且增值稅適用稅率為13%。 銷售天然氣的增值稅銷項稅=3000000×13%=390000(元)(4)購進材料可以抵扣的進項稅=240000+20000×11%=242200(元)從上述計算得出結(jié)論： 該煤礦2014年11月份應(yīng)繳納資源稅=2160(元)該煤礦2014年11月份應(yīng)繳納增值稅=67320+390000—241400=215920(元)