公共基礎(chǔ)設(shè)施三免三減半所需材料

【專家解說】：2007年11月28日審核的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（草案）》中規(guī)定，政府將國家重點(diǎn)公共設(shè)施項(xiàng)目實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠，而早前的實(shí)施細(xì)則一直是“兩免三減半”?！叭馊郎p半”是指符合條件的企業(yè)從取得經(jīng)營收入的第一年至第三年可免交企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收。除國家重點(diǎn)公共設(shè)施項(xiàng)目，從事節(jié)能環(huán)保、沼氣綜合利用、海水淡化等行業(yè)的企業(yè)也能享受到上述“三免三減半”的優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，及從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得等，可免征、減征企業(yè)所得稅；而新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例又給予從事相關(guān)項(xiàng)目的環(huán)保企業(yè)“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。“僅這些稅收優(yōu)惠就可使企業(yè)每年的利潤增加20%.”。
廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究所副教授靳濤認(rèn)為，作為一個(gè)政策主導(dǎo)型產(chǎn)業(yè)，環(huán)保產(chǎn)業(yè)受國家政策影響巨大。已經(jīng)正式施行的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，為環(huán)保產(chǎn)業(yè)描繪了一幅美好的藍(lán)圖?！氨Ｊ毓烙?jì)，未來15年內(nèi)，我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)將保持20%的年增長速度，前景廣闊”。
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱實(shí)施條例)將于2008年1月1日正式施行。國務(wù)院法制辦、財(cái)政部、稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人接受記者采訪，就條例的相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了解讀。
統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，工資薪金支出稅前扣除。
現(xiàn)行稅則對(duì)內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實(shí)行計(jì)稅工資制度，對(duì)外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不均的重要原因之一。實(shí)施條例的規(guī)定統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，有利于構(gòu)建公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
在職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)方面，實(shí)施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高了。在職工教育經(jīng)費(fèi)方面，為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，實(shí)施條例規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
農(nóng)林牧漁業(yè)有稅收優(yōu)惠，谷物等項(xiàng)目可免所得稅。
為扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展，企業(yè)所得稅法對(duì)其實(shí)行稅收優(yōu)惠，該法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例進(jìn)行了明細(xì)。
企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。
企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
引導(dǎo)企業(yè)投資基礎(chǔ)設(shè)施，環(huán)保項(xiàng)目“三免三減半”。
為引導(dǎo)企業(yè)投資基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目，企業(yè)所得稅法對(duì)相關(guān)項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。
促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新科技進(jìn)步，稅收優(yōu)惠涉及多個(gè)方面。為了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，企業(yè)所得稅法規(guī)定了多個(gè)方面的稅收優(yōu)惠，實(shí)施條例分別作了具體規(guī)定：
一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)的上述研究開發(fā)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除50%。
認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)強(qiáng)化研發(fā)，優(yōu)惠向自主創(chuàng)新型企業(yè)傾斜。
企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
借鑒國際通行做法，按照便于征管的原則，實(shí)施條例規(guī)定了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。與現(xiàn)行優(yōu)惠政策(內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅，3萬元至10萬元的減按27%的稅率征稅)相比，優(yōu)惠范圍擴(kuò)大，優(yōu)惠力度有較大幅度提高。實(shí)施條例將高新技術(shù)企業(yè)的界定范圍，由現(xiàn)行按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分，規(guī)定產(chǎn)品(服務(wù))應(yīng)屬于“國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”的范圍。同時(shí)，實(shí)施條例還在高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定上強(qiáng)化以研發(fā)比例為核心，以確保稅收優(yōu)惠重點(diǎn)向自主創(chuàng)新型企業(yè)傾斜。