增值稅其他稅率及適用范圍
增值稅其他稅率及適用范圍【專家解說】: 一、 增值稅零稅率及適用范圍 ?。ㄒ唬┝愣惵? 零稅率就是納稅人銷售貨物的適用稅率是零,并且允許其抵扣進(jìn)項稅額。適用零稅率的納稅人不僅
一、 增值稅零稅率及適用范圍
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零稅率就是納稅人銷售貨物的適用稅率是零,并且允許其抵扣進(jìn)項稅額。適用零稅率的納稅人不僅不需要繳納本階段原應(yīng)繳稅額,而且可以抵扣已支付的以前環(huán)節(jié)增值稅。
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?。?)納稅人出口貨物,一般都適用零稅率。它主要包括兩類:1)報關(guān)出境貨物;2)輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。
?。?)對于國務(wù)院另有規(guī)定的少數(shù)出口貨物,目前為止,包括納稅人出口的原油,援外出口貨物;國家禁止出的貨物(包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等)。糖,不適用零稅率,避按照內(nèi)銷貨物的規(guī)定征收增值稅。
二、增值稅征收率及適用范圍
?。ㄒ唬┮话慵{稅人增值稅的征收率的基本規(guī)定一般納稅人生產(chǎn)下列貨物,可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅,并可由其自己開具專用發(fā)票。
?。?)縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
?。?)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
?。?)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰。
?。?)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料(墻體材料是指廢渣磚、石煤和粉煤灰砌塊、煤矸石砌塊、爐底渣及其他廢渣砌塊)。
?。?)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
?。?)銷售自來水。
生產(chǎn)上列貨物的一般納稅人,也可以不按簡易辦法而按有關(guān)對一般納稅人的規(guī)定計算繳納增值稅。一般納稅人生產(chǎn)上列貨物所選擇的計算繳納增值稅的辦法至少3年內(nèi)不得變更。
?。ǘ┬∫?guī)模納稅人增值稅的征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),實行簡易辦法按6%征收率計算應(yīng)納稅額。但從1998年7月1日起,商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率由6%調(diào)減到4%。
?。ㄈ┱魇章实奶厥庖?guī)定
1.中外合作開采石油資源征收率的規(guī)定從1994年1月1日起,中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅,征收率為5%,并按現(xiàn)行規(guī)定征收礦羞使用費,暫不征收資源稅。在計征增值稅時,不抵扣進(jìn)項稅額。
2.電力企業(yè)增值稅定額稅率和征收率
?。?)發(fā)電廠增值稅定額稅率每千千瓦時4元。
?。?)供電環(huán)節(jié)增值稅征收率。
1)海南電力公司征收率為1%;2)山東、廣東電力公司征收率為2%;3)其他電力公司征收率為3%。
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