屬于增值稅免稅項目的有( )?
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時間:2024-08-17 09:01:19
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屬于增值稅免稅項目的有( )?【專家解說】:答案:A、B、D
理由:
這些項目都可以從增值稅相關(guān)條例法規(guī)中找到,所以是ABD,具體參照條文如下:
由自1994年實行新的增值稅制以來
【專家解說】:答案:A、B、D
理由:
這些項目都可以從增值稅相關(guān)條例法規(guī)中找到,所以是ABD,具體參照條文如下:
由自1994年實行新的增值稅制以來,國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了一系列文件,對部分貨物及勞務(wù)給予免征增值稅的優(yōu)惠政策:
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
農(nóng)業(yè),是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動
物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括:
(1)植物類,包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍
為:糧食、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖
料植物、林業(yè)產(chǎn)品、其他植物。
(2)動物類,包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍
為:水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、動物皮張、動物毛絨、其他動物組織。
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”免稅,是指直接從事植物的種植、收割
和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的國家稅務(wù)總局規(guī)定的稅目注釋所列自產(chǎn)
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅;對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及單位和個人外購
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,
應(yīng)當按照規(guī)定的稅率征收增值稅。
(二)避孕藥品和用具。
(三)古舊圖書。指向社會收購的古書和舊書。
(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。
(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。
(六)來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備。
(七)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。
(八)銷售的自己使用過的物品。
自己,是指增值稅實施細則第八條所稱的其他個人,即消費者,不包括個體
經(jīng)營者。
物品,是指除游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車以外的貨物。
此條規(guī)定不能與單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定相
混淆。
(九)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。
單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車,無
論銷售者是否屬于一般納稅人,一律按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。
并且不得開具增值稅專用發(fā)票。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn),同
時具備以下三個條件的,暫免征收增值稅:
(1)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;
(2)企業(yè)按固定資產(chǎn)管理,并確已使用過的貨物;
(3)銷售價格不超過其原值的貨物。
對不同時具備上述條件的,無論會計制度規(guī)定如何核算,均應(yīng)按6%的征收
率征收增值稅。
(十)進口免稅品
(1)對經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的從事免稅品銷售業(yè)務(wù)的專業(yè)公司,對
其所屬免稅品商店批發(fā)、調(diào)撥進口免稅品的貨物,暫不征收增值稅。
(2)名單范圍內(nèi)的免稅品經(jīng)營單位及其所屬免稅品商店零售的進口免稅品,按
照實現(xiàn)的銷售額,在1998年8月1日前暫按6%的征收率征收增值稅;在1998年8
月1日后調(diào)減為4%的征收率征收增值稅。
(3)上述專業(yè)公司、免稅品商店批發(fā)、調(diào)撥或零售非進口免稅貨物及不屬于名
單范圍內(nèi)的免稅品銷售單位,均應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)
定征收增值稅。
(十一)若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料
(1)下列貨物自1998年1月1日至2000年12月31日前繼續(xù)免征增值稅:
?、亠暳?。
?、谵r(nóng)膜。
?、刍噬a(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的碳酸氫銨,普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥、鉀肥、重
鈣;原生產(chǎn)碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥產(chǎn)品的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)
銷售的尿素、磷銨和硫磷銨。
?、芑噬a(chǎn)企業(yè)以本條第3款所列免稅化肥為主要原料生產(chǎn)銷售的復(fù)混肥(企
業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%),
“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有
兩種養(yǎng)分標明量的肥料,包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的
混配肥(也稱摻合肥)。
?、蒉r(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的敵敵畏、氧化樂果、辛硫磷、殺蟲雙、丁草胺、
敵百蟲、久效磷、井崗霉素、水胺硫磷、滅多威、五氯酚鈉、莠去津、棉鈴寶、
甲氰菊脂、甲多丹、滅鈴皇、乙草胺、對硫磷中的甲基對硫磷。
⑥批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。
(2)對下列新調(diào)增的農(nóng)藥免稅貨物自1998年6月1日至2000年12月31日免征增
值稅:
農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的甲基異柳磷、吡蟲啉、二氯哇啉酸、丙烯菊酯、百
菌清、涕滅威、代森錳鋅、高效氯氰菊酯、噻嗪酮、噠螨靈、乙酰甲胺磷、敵鼠
鈉、殺早單、多抗霉素、春雷霉素、浸種靈。
(3)對農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的甲胺磷、多菌靈、氰戊菊酯、甲基硫菌靈、克
百威、異丙威、對硫磷中的乙基對硫磷,從1998年6月1日起恢復(fù)征收增值稅。
(十二)電影拷貝
在2000年底以前,對經(jīng)國務(wù)院批準成立的電影制片廠銷售的電影拷貝收入免
征增值稅。
(十三)黃金
經(jīng)國務(wù)院批準,對黃金礦砂(包括伴生金礦)和冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金給予
免征增值稅的照顧。
(十四)白銀
經(jīng)國務(wù)院批準,對企業(yè)生產(chǎn)銷售的銀精礦含銀、其他有色金屬礦含銀、冶煉
中間產(chǎn)品含銀及成品銀免征增值稅。
本規(guī)定所指銀精礦含銀系指每噸含銀量大于或等于20克的銀精礦含銀;其他
有色金屬精礦含銀系指每噸含銀量大于或等于20克的銅精礦、鉛精礦、金精礦、
鉍精礦、鉛鋅混合精礦含銀和每噸含銀量大于或等于100克的鋅精礦、鋅焙燒礦
含銀;冶煉中間產(chǎn)品含銀系指每噸含銀量大于或等于20克的粗銅、粗鉛含銀和含
銀比例大于或等于2%的銅、鉛陽極泥含銀。
上述產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),在含銀產(chǎn)品銷售時,應(yīng)對其中免征增值稅的白銀開具
普通發(fā)票,對其中所含應(yīng)稅有價元素產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票。
(十五)假肢、輪椅、矯型器
供殘疾人專用的假膠、輪椅、矯型器(包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)
彎矯型器),免征增值稅。
(十六)邊銷茶
經(jīng)國務(wù)院批準,對國家定點企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的專供少數(shù)民族飲用的
邊銷茶,在2000年度以前免征增值稅。
(十七)部分資源綜合利用產(chǎn)品
經(jīng)國務(wù)院批準,對企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤
灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)以及以其他廢渣為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品,
免征增值稅。
(十八)糧食和食用植物油
經(jīng)國務(wù)院批準,自1999年8月1日起,對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企
業(yè)銷售的糧食免征增值稅。國有糧食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。
對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食,可對軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧免征
增值稅。
對政府儲備食用植物油的銷售,繼續(xù)免征增值稅。
(十九)來料加工
承接“來料加工”業(yè)務(wù)的加工企業(yè),免征其加工或委托加工貨物及其工繳費
的增值稅。
(二十)殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務(wù)
對殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務(wù),從1994年5月1日起免征增值稅。
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