外商投資匯出專(zhuān)利使用費(fèi)

【專(zhuān)家解說(shuō)】：　　按照《外資企業(yè)所得稅法》、國(guó)稅發(fā)〔1993〕045號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔1993〕050號(hào)等文件的規(guī)定，這方面的稅收優(yōu)惠政策包括： 　?。ㄒ唬┩鈬?guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征所得稅。這里所說(shuō)的從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)是指從外商投資企業(yè)依照稅 　　法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤(rùn)中取得的所得。對(duì)持有B股或海外股而從發(fā)行B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的股息（紅利）所 　　得，暫免征收企業(yè)所得稅。對(duì)于上述股息、紅利，可以直接由境內(nèi)企業(yè)免予扣繳所得稅，無(wú)需再辦理審批手續(xù)。 　　（二）對(duì)外國(guó)政府或者由其擁有的金融機(jī)構(gòu)從我國(guó)取得的利息，按照我國(guó)政府與對(duì)方國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)免稅的，免征所得 　　稅。對(duì)此類(lèi)利息，應(yīng)由納稅人提供證明其居民身份的證明，支付人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收協(xié)定審核確認(rèn)后，通知支付人免予扣繳所 　　得稅。 　?。ㄈ┌凑找?guī)定，下列利息免征所得稅： 　　1.外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息所得； 　　2.我國(guó)公司、企業(yè)、事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國(guó)銀行提供賣(mài)方信貸，我方按不高于對(duì)方國(guó)家買(mǎi)方信貸利率支付的延 　　期付款利息； 　　3.我國(guó)公司、企業(yè)購(gòu)進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，其價(jià)款的本息全部以產(chǎn)品返銷(xiāo)或交付產(chǎn)品等供貨方式償還或者用來(lái)料加工裝配工繳費(fèi)抵付， 　　而由賣(mài)方取得的利息。對(duì)此類(lèi)利息所得，應(yīng)由利息收取人提出申請(qǐng)，并附送有關(guān)協(xié)議、合同等資料，由利息支付人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審 　　核批準(zhǔn)。 　?。ㄋ模┪覈?guó)國(guó)家銀行和金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外發(fā)行債券，其利率符合優(yōu)惠利率標(biāo)準(zhǔn)的，其支付的利息經(jīng)批準(zhǔn)可免征所得稅。對(duì)此類(lèi) 　　利息，應(yīng)由債券發(fā)行單位直接向國(guó)家稅務(wù) 總局提出申請(qǐng)，并抄報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批后，抄發(fā)省、自治區(qū)、直轄市 　　稅務(wù)局或計(jì)劃單列市稅務(wù)局執(zhí)行。 　?。ㄎ澹┩鈬?guó)銀行直接貸款給我國(guó)國(guó)有企業(yè)及外商投資企業(yè)所取得的利息，一般應(yīng)照章納稅，確需給予免征或者減征的，除依照國(guó) 　　務(wù)院有關(guān)規(guī)定，可以由所在省、市人民政府決定外，均應(yīng)由貸款方或借款方提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù) 　　總局批準(zhǔn)。 　?。┌凑諊?guó)稅函〔1999〕818號(hào)文件規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)我國(guó)國(guó)庫(kù)券所取得的利息收入免予征收企業(yè)所得稅，但 　　國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。 　?。ㄆ撸?duì)于在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)租賃公司，以融資租賃方式向中國(guó)境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金扣除設(shè)備價(jià)款后的 　　部分，如果其中所包含的出租方貸款利息的利率不高于出租方國(guó)家出口信貸利率，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)審核 　　確認(rèn)，租金支付人可以按扣除上述利息后的余額扣繳所得稅。另外，對(duì)于外國(guó)公司、企業(yè)將集裝箱租給我國(guó)公司、企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸 　　所取得的租金收入暫免征收所得稅。 　　（八）為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院 　　稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以免征所得稅 　　。具體的范圍包括： 　　1.在發(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)：< br> 　　（1）改良土壤、草地，開(kāi)發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術(shù)； 　?。?）培育動(dòng)植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術(shù)； 　?。?）對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理，保持生態(tài)平衡，增強(qiáng)抗御自然災(zāi)害能力等方面的技術(shù)。 　　2.為科學(xué)院、高等院校以及其他科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行或者合作進(jìn)行科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)，提供專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。 　　3 .在開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通運(yùn)輸方面提供專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。 　　4.在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。 　　5.在開(kāi)發(fā)重要科技領(lǐng)域方面提供下列專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)： 　?。?）重大的先進(jìn)的機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)技術(shù)； 　?。?）核能技術(shù)； 　?。?）大規(guī)模集成電路生產(chǎn)技術(shù)； 　?。?）光集成、微波半導(dǎo)體和微波集成電路生產(chǎn)技術(shù)及微波電子管制造技術(shù)； 　?。?）超高速電子計(jì)算機(jī)和微處理機(jī)制造技術(shù)； 　?。?）光導(dǎo)通訊技術(shù)； 　　（7）遠(yuǎn)距離超高壓直流輸電技術(shù)； 　　（8）煤的液化、氣化及綜合利用技術(shù)。 　　對(duì)于上述特許權(quán)使用費(fèi)，除依照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，可以由所在省、市人民政府決定的以外，均應(yīng)由技術(shù)受讓方代技術(shù)轉(zhuǎn)讓方將有 　　關(guān)申請(qǐng)文件及合同資料報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 　　除上述特許權(quán)使用費(fèi)以外，凡屬于為國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的重大項(xiàng)目或列入國(guó)家發(fā)展計(jì)劃的重點(diǎn)項(xiàng)目而引進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)， 　　如果技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，需要給予減征或者免征優(yōu)惠的，也應(yīng)由技術(shù)受讓方代技術(shù)轉(zhuǎn)讓方將有關(guān)申請(qǐng)文件及合同資料報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù) 　　機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 　　上述“有關(guān)申請(qǐng)文件及合同資料”包括： 　?。?）技術(shù)轉(zhuǎn)讓方提出的減免稅申請(qǐng)函或其委托技術(shù)受讓方辦理減免稅的委托書(shū)； 　?。?）技術(shù)受讓方提出的減免稅申請(qǐng)函； 　　（3）由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的經(jīng)貿(mào)部門(mén)出具的減征或者免征所得稅的建議函； 　　（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議； 　?。?）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的批準(zhǔn)文件。 　　除上述規(guī)定以外，對(duì)利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，需要給予所得稅減征、免征優(yōu)惠待遇的，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 　　第十九條 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20％的所得稅。 　　依照前款規(guī)定繳納的所得稅，以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳?？劾U義務(wù)人每次所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳所得稅報(bào)告表。 　　對(duì)下列所得，免征、減征所得稅： 　?。ㄒ唬┩鈬?guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征所得稅； 　?。ǘ﹪?guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅； 　?。ㄈ┩鈬?guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅； 　?。ㄋ模榭茖W(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。 　　除本條規(guī)定以外，對(duì)于利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，需要給予所得稅減征、免征的優(yōu)惠待遇的，由國(guó)務(wù)院規(guī)定 　　第六十六條 稅法第十九條第三款第（四）項(xiàng)所規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)減證、免征所得稅的范圍如下： 　　一在發(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)： 　　1.改良土壤、草地、開(kāi)發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術(shù)； 　　2.培育動(dòng)植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術(shù)； 　　3.對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進(jìn)行科學(xué)生產(chǎn)管理，保持生態(tài)平衡，增強(qiáng)抗御自然災(zāi)害能力等方面的技術(shù)。 　　二為科學(xué)院、高等院校以及其他科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行或者合作進(jìn)行科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)、提供專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。 　　三在開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通運(yùn)輸方面提供專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。 　　四在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。 　　五在開(kāi)發(fā)重要科技領(lǐng)域方面提供下列專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)： 　　1.重大的先進(jìn)的機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)技術(shù)； 　　2.核能技術(shù)； 　　3.大規(guī)模集成電路生產(chǎn)技術(shù)； 　　4.光集成、微波半導(dǎo)體和微波集成電路生產(chǎn)技術(shù)及微波電子管制造技術(shù)； 　　5.超高速電子計(jì)算機(jī)和微處理機(jī)制造技術(shù)； 　　6.光導(dǎo)通訊技術(shù)； 　　7.遠(yuǎn)距離超高壓直流輸電技術(shù)； 　　8.煤的液化、氣化及綜合利用技術(shù)。 　　第三條 外商投資企業(yè)必須提出申請(qǐng)并經(jīng)批準(zhǔn)后，才能享受減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇。 　　第四條 外商投資企業(yè)項(xiàng)目符合下列條件之一的，可享受技術(shù)密集型和知識(shí)密集型項(xiàng)目?jī)?yōu)惠待遇： 　?。ㄒ唬┠芴峁┍臼屑毙璧南冗M(jìn)制造技術(shù)和制造工藝，生產(chǎn)本市急需的新產(chǎn)品（包括新材料、關(guān)鍵元器件、零部件）及促進(jìn)本市新能源開(kāi)發(fā)和利用； 　?。ǘ┎捎孟冗M(jìn)科技成果，能大幅度提高產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量和性能，有效降低生產(chǎn)成本，節(jié)約能源和材料； 　　（三）能推動(dòng)行業(yè)技術(shù)改造； 　　（四）能提供本市急需的關(guān)鍵性技術(shù)專(zhuān)利和技術(shù)訣竅（包括先進(jìn)配方）。 　　第五條 外商投資企業(yè)可向主管部門(mén)提出申請(qǐng)（申請(qǐng)書(shū)由市科委統(tǒng)一印刷），經(jīng)主管部門(mén)提出意見(jiàn)后轉(zhuǎn)報(bào)市科委。市科委接到申請(qǐng)書(shū)后，必須在一個(gè)月內(nèi)會(huì)同市外資委、市經(jīng)委等有關(guān)部門(mén)共同審核，并由市科委出具審核證明。外商投資企業(yè)憑審核證明，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇。