外籍個(gè)人投資的外商投資企業(yè)利潤(rùn)分紅的納稅問(wèn)題

【專家解說(shuō)】：外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總――股息、利息、租金的稅收優(yōu)惠政策 按照《外企所得稅法》、國(guó)稅發(fā)045號(hào)、國(guó)稅發(fā)050號(hào)等文件的規(guī)定，這方面的稅收優(yōu)惠政策包括： 　　1.外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征所得稅。這里所說(shuō)的從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)是指從外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤(rùn)中取得的所得。對(duì)持有B股或海外股而從發(fā)行B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的股息（紅利）所得，暫免征收企業(yè)所得稅。對(duì)于上述股息、紅利，可以直接由境內(nèi)企業(yè)免予扣繳所得稅，無(wú)需再辦理審批手續(xù)。 　　2.國(guó)際金融組織（指國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織等）貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行（指中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行、中國(guó)投資銀行和其他經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的對(duì)外經(jīng)營(yíng)外匯存放款業(yè)務(wù)等信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)）的利息所得，免征所得稅。對(duì)此類利息，可以直接由政府機(jī)構(gòu)或國(guó)家銀行免予扣繳所得稅，但需將有關(guān)貸款協(xié)議資料報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。 　　3.對(duì)外國(guó)政府或者由其擁有的金融機(jī)構(gòu)從我國(guó)取得的利息，按照我國(guó)政府與對(duì)方國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)免稅的，免征所得稅。對(duì)此類利息，應(yīng)由納稅人提供證明其居民身份的證明，支付人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收協(xié)定審核確認(rèn)后，通知支付人免予扣繳所得稅。 　　4.按照規(guī)定，下列利息免征所得稅：外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息所得；我國(guó)公司、企業(yè)、事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國(guó)銀行提供賣方信貸，我方按不高于對(duì)方國(guó)家買(mǎi)方信貸利率支付的延期付款利息； 　　我國(guó)公司、企業(yè)購(gòu)進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，其價(jià)款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還，或者用來(lái)料加工裝配工繳費(fèi)抵付，而由賣方取得的利息。對(duì)此類利息所得，應(yīng)由利息收取人提出申請(qǐng)，并附送有關(guān)協(xié)議、合同等資料，由利息支付人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。 　　5.我國(guó)國(guó)家銀行和金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外發(fā)行債券，其利率符合優(yōu)惠利率標(biāo)準(zhǔn)的，其支付的利息經(jīng)批準(zhǔn)可免征所得稅。 　　對(duì)此類利息，應(yīng)由債券發(fā)行單位直接向國(guó)家稅務(wù)總局提出申請(qǐng)，并勢(shì)報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批后，抄發(fā)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局或計(jì)劃單列市稅務(wù)局執(zhí)行。 　　6.外國(guó)銀行直接貸款給我國(guó)國(guó)有企業(yè)及外商投資企業(yè)所取得的利息，一般應(yīng)照章納稅，確需給予免征或者減征的，除依照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，可以由所在省、市人民政府決定外，均應(yīng)由貸款方或借款方提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 　　7.按照國(guó)稅函919號(hào)文件規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)我國(guó)國(guó)庫(kù)券所取得的利息收入免予征收企業(yè)所得稅，但國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。 　　8.對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)租賃公司，以融資租賃方式向中國(guó)境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金扣除設(shè)備價(jià)款后的部分，如果其中所包含的出租方貸款利息的利率不高于出租方國(guó)家出口信貸利率，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)審核確認(rèn)，租金支付人可以按扣除上述利息后的余額扣繳所得稅。另外，對(duì)于外國(guó)公司、企業(yè)將集裝箱租給我國(guó)公司、企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸所取得的租金收入暫免征收所得稅。 　　9.為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以免征所得稅。具體的范圍包括： 　　（1）在發(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)： 　　①改良土壤、草地，開(kāi)發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術(shù)； 　　②培育動(dòng)植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術(shù)； 　?、邔?duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理，保持生態(tài)平衡，增強(qiáng)抗御自然災(zāi)害能力等方面的技術(shù)。 　　（2）為科學(xué)院、高等院校以及其他科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行或者合作進(jìn)行科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)，提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。 　?。?）在開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通運(yùn)輸方面提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。 　?。?）在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。 　?。?）在開(kāi)發(fā)重要科技領(lǐng)域方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)： 　　①重大的先進(jìn)的機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)技術(shù)； 　　②核能技術(shù)； 　?、鄞笠?guī)模集成電路生產(chǎn)技術(shù)； 　?、芄饧?、微波半導(dǎo)體和微波集成電路生產(chǎn)技術(shù)及微波電子管制造技術(shù)； 　　⑤超高速電子計(jì)算機(jī)和微處理機(jī)制造技術(shù)； 　?、薰鈱?dǎo)通訊技術(shù)； 　?、哌h(yuǎn)距離超高壓直流輸電技術(shù)； 　　⑧煤的液化、氣化及綜合利用技術(shù)。 　　對(duì)于上述特許權(quán)使用費(fèi)，除依照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，可以由所在省、市人民政府決定的以外，均應(yīng)由技術(shù)受讓方代技術(shù)轉(zhuǎn)讓方將有關(guān)申請(qǐng)文件及合同資料報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 　　除上述特許權(quán)使用費(fèi)以外，凡屬于為國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的重大項(xiàng)目或列入國(guó)家發(fā)展計(jì)劃的重點(diǎn)項(xiàng)目而引進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)，如果技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，需要給予減征或者免征優(yōu)惠的，也應(yīng)由技術(shù)受讓方代技術(shù)轉(zhuǎn)讓方將有關(guān)申請(qǐng)文件及合同資料報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 　　上述“有關(guān)申請(qǐng)文件及合同資料”包括： 　　①技術(shù)轉(zhuǎn)讓方提出的減免稅申請(qǐng)函或其委托技術(shù)受讓方辦理減免稅的委托書(shū)； 　?、诩夹g(shù)受讓方提出的減免稅申請(qǐng)函； 　　③由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的經(jīng)貿(mào)部門(mén)出具的減征或者免征所得稅的建議函； 　　④技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議； 　?、菁夹g(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的批準(zhǔn)文件。 　　除上述規(guī)定以外，對(duì)利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，需要給予所得稅減征、免征優(yōu)惠待遇的，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。