行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資專項審計報告模式
來源:新能源網(wǎng)
時間:2024-08-17 08:42:22
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行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資專項審計報告模式【專家解說】:給你一份企業(yè)的參考一下清產(chǎn)核資專項審計報告××審?!?004〕第××號×××股份有限公司:我們接受委托,對××股份有限公司(以下簡
【專家解說】:給你一份企業(yè)的參考一下
清產(chǎn)核資專項審計報告
××審?!?004〕第××號
×××股份有限公司:
我們接受委托,對××股份有限公司(以下簡稱貴公司)以2003年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進行了審查核實,貴公司的責任是建立健全內(nèi)部控制制度,保護資產(chǎn)的安全和完整,保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上,對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中,我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則,實施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序,核查了以2003年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。我們相信,我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。現(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下:
一、 清產(chǎn)核資工作范圍
按照××公司的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求,本次清產(chǎn)核資的范圍為××公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn),其中:資產(chǎn)總額××××元,負債總額××××元,所有者權(quán)益××××元(含實收資產(chǎn)××××元,資本公積××××元,盈余公積××××元,未分配利潤××××元),少數(shù)股東權(quán)益為××××元,具體單位如下
單位名稱 投資比例 控制關(guān)系 資產(chǎn)總額 所有者權(quán)益
二、 清產(chǎn)核資的依據(jù)
(一) 法規(guī)依據(jù)
1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;
2、2003年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;
3、2003年9月13日國資評價〔2003〕72號《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作>的通知》
4、2003年9月13日國資評價〔2003〕73號《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》;
5、2003年9月13日國資評價〔2003〕74號《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定>的通知》;
6、2003年9月18日國資評價〔2003〕78號《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則>的通知》;
7、2002年7月26日財政部財企〔2002〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》;
8、2003年9月3日財企〔2003〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;
9、《企業(yè)會計制度》
(二) 行為依據(jù)
1、2003年8月19日國資評價〔2003〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行<企業(yè)會計制度>工作的通知》;
2、2003年9月2日國資評價〔2003〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;
3、××××年××月××日××部門×××號文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;
4、××公司函〔2003〕236號《關(guān)于印發(fā)<華興公司清產(chǎn)核資工作方案>的通知》
5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書。
三、 清產(chǎn)核資過程及實施情況
1、工作基準日:2003年12月31日。
2、工作起止日期:×××年××月××日。
3、具體實施情況:
(1) 協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;
(2) 培訓參加專項審計工作的相關(guān)人員,協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;
(3) 對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計,以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;
(4) 核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務(wù),監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;
(5) 勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán);
(6) 協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項,計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;
(7) 按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定,對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;
(8) 協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復文件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定,調(diào)整賬務(wù)。
(9) 協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。
四、 清產(chǎn)核資專項審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況
在此次清產(chǎn)核資過程中,貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆,金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共××筆,金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失
經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共××筆,金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆,金額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共××筆,金額××××元。
五、 清產(chǎn)核資處理意見
1、申報待核銷凈損失的處理預案
經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元,其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益,其余××××元申報核減所有者權(quán)益,具體處理方法如下:
(1) 核減未分配利潤××××元;
(2) 核減盈余公積-公益金××××元;
(3) 核減盈余公積-公積金××××元;
(4) 核減資本公積××××元;
(5) 核減實收資本××××元;
經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預計損失合計××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)2003年度期初未分配利潤××××元,并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù),其中:
(1) 應(yīng)收帳款預計損失××××元;
(2) 短期投資預計損失××××元;
(3) 存貨預計損失××××元;
(4) 長期股權(quán)投資預計損失××××元;
(5) 固定資產(chǎn)預計損失××××元;
(6) 在建工程預計損失××××元;
(7) 無形資產(chǎn)預計損失××××元;
(8) 長期債權(quán)投資預計損失××××元;
(9) 其他資產(chǎn)預計損失××××元。
2、審計意見批復后所有者權(quán)益的變化情況
上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后,××××公司的所有者權(quán)益將為××××元,其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。
我們認為,貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關(guān)文件執(zhí)行的,申報的報表及相關(guān)資料真實可信,各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確,可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。
六、 申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析
2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析
七、重大事項說明
1、×××公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍,直接以×××公司賬面數(shù)作為×××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明;
2、×××公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍,經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準直接以×××公司賬面數(shù)作為××××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明;
3、在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對×××公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;
4、在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的×××公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問題以及向×××公司提出的有關(guān)改進建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對×××公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價;
6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。
八、內(nèi)部控制的審核情況
(對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見)
九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機構(gòu)之用,非法律、行政法規(guī)規(guī)定,報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人,不得見諸于公開媒體。
附件:
1、損失掛賬分項明細表;
2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復印件;
5、其他有關(guān)材料。
××××會計師事務(wù)所(簽章)
中國注冊會計師:
中國注冊會計師:
地址:
年
月
日
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