在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

【專家解說】：　　呵呵,這才發(fā)現(xiàn)這還有個有意思的問題。恩。這個問題情況確實(shí)有點(diǎn)復(fù)雜,. 　　一、是否在05年9月廠房開始使用時，就應(yīng)該把“在建工程”結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”，開始計提折舊？ 　　1.關(guān)于廠房 　　因為新廠房屬購置的,非自建的.那么它不屬于”在建工程”范疇.應(yīng)按取得房屋所有權(quán)的當(dāng)期,依據(jù)購置金額,記入固定資產(chǎn) 　　2.設(shè)備安裝 　　“之后進(jìn)行設(shè)備安裝及裝修，05年9月開始使用”按照我對你這句話的理解,屬于設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)了.那么你可以在05年9月按照暫估價值記入固定資產(chǎn) 　　3.房屋裝修費(fèi) 　　如果符合資本化后續(xù)支出的原則(這需要你的職業(yè)判斷了),因也已經(jīng)達(dá)到了可使用狀態(tài),只是未結(jié)算,那么可以按工程預(yù)算、造價或者工程實(shí)際成本在05年9月暫估計入”固定資產(chǎn)---固定資產(chǎn)裝修” 　　至于折舊可以在兩次裝修期間(這也需要你的會計判斷了,通俗的說就是這次裝修能管幾年),采用合理的方法單獨(dú)計提. 　　二、06年1月結(jié)轉(zhuǎn)的話，是否還要補(bǔ)計去年9-12月的折舊？ 　　如果你是在06年1月全部結(jié)轉(zhuǎn)計入固定資產(chǎn)的話，如果你認(rèn)為我的上述分析合理的話，那自然要補(bǔ)提折舊了。 　　帳務(wù)處理：借：以前年度損益調(diào)整 　　貸：累計折舊 　　借：利潤分配—未分配利潤 　　貸：以前年度損益調(diào)整 　　至于為什么未考慮企所得稅的調(diào)整，這就要結(jié)合現(xiàn)實(shí)企業(yè)所得稅的征管和匯算政策了，畢竟這是在討論實(shí)務(wù)，不是在作題。以后有機(jī)會在和大家交流，此處不細(xì)說了。呵呵。 　　三、對于自購廠房的使用年限、凈殘值有無明確規(guī)定，應(yīng)如何計算？ 　　目前，會計制度對固定資產(chǎn)的折舊年限和、殘值率無硬性規(guī)定，在實(shí)務(wù)中，房屋建筑物折舊年限在20---40年，設(shè)備5年，裝修費(fèi)在兩次裝修期間和固定資產(chǎn)剩余使用年限。(當(dāng)然目前有各行業(yè)企業(yè)是執(zhí)行的行業(yè)會計制度,部分行業(yè)制度上對此有規(guī)定) 　　那么我建議你房屋按20年.設(shè)備按5年.裝修費(fèi)就得靠你自己的估計和判斷了。 　　至于殘值率建議為5%。避免將來的納稅調(diào)整等麻煩。 　　四、如將“在建工程”結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”，之后在結(jié)算設(shè)備安裝及裝修費(fèi)用時，以及以后發(fā)生的銀行貸款利息應(yīng)如何進(jìn)行帳務(wù)處理？ 　　1.結(jié)算設(shè)備和裝修費(fèi)時 　　因為之前它們都是按暫估價入的帳，在結(jié)算時如果結(jié)算價格大于暫估價格，則增加固定資產(chǎn)和累計折舊 　　借：固定資產(chǎn) 　　貸：銀行存款 　　應(yīng)付帳款等 　　借：制造費(fèi)用或其他成本費(fèi)用科目 　　以前年度損益調(diào)整 　　貸：累計折舊 　　2.關(guān)于貸款利息 　　因為貸款利息（借款費(fèi)用）存在一個資本化和費(fèi)用化的問題，同時還有開始資本化和停止資本化的條件問題，所以 　　A ：如果你的銀行貸款只是為了購買廠房。那么，2005年初，購置完成后。以后的貸款利息應(yīng)費(fèi)用化，進(jìn)入財務(wù)費(fèi)用。 　　B：如果你的銀行貸款只是為了購買廠房、購買設(shè)備進(jìn)行安裝、對新廠房進(jìn)行裝修。 　　2005初購買廠房的所占銀行貸款部分的利息停止資本化，05年9月剩余部分的貸款利息停止資本化。 　　借：財務(wù)費(fèi)用 　　貸：長期借款---應(yīng)計利息 　　借：固定資產(chǎn)—設(shè)備 　　---固定資產(chǎn)裝修費(fèi) 　　貸：長期借款---應(yīng)計利息 　　當(dāng)然，實(shí)務(wù)中貸款額不可能剛好等于廠房的購置金額或這三者的購置、安裝、裝修所需要的總支出，或者使用情況不是我所想的這樣。那么，你可以根據(jù)以上的原則靈活處理。 　　四：關(guān)于裝修費(fèi)不計入房產(chǎn)價值而單設(shè)科目核算并進(jìn)行折舊，可能會成為有爭議的一點(diǎn)。 　　我的想法是：1.不違背固定資產(chǎn)的確認(rèn)原則 　　2.基于對財務(wù)成本、企業(yè)所得稅納稅成本的考慮。