“非清潔”內(nèi)控審計(jì)意見的市場(chǎng)反應(yīng)充分嗎?

【摘要】：2010年以來,我國上市公司普遍開展內(nèi)部控制審計(jì)。本文基于2011—2013年間的數(shù)據(jù),我們發(fā)現(xiàn),當(dāng)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收到"清潔"意見、而內(nèi)控審計(jì)收到"非清潔"意見時(shí),仍伴隨著當(dāng)期和未來一期顯著更高的欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)概率。然而,對(duì)于僅僅在內(nèi)控審計(jì)中收到了"非清潔"意見的公司,投資者并沒有在該信息公告日附近作出顯著的負(fù)反應(yīng),這與投資者對(duì)"非清潔"財(cái)報(bào)審計(jì)意見的顯著負(fù)反應(yīng)形成了鮮明對(duì)比。該證據(jù)意味著在目前階段,我國股票市場(chǎng)投資者對(duì)"非清潔"內(nèi)控審計(jì)意見的反應(yīng)尚不充分。我們的證據(jù)拓展了關(guān)于內(nèi)控審計(jì)結(jié)果的市場(chǎng)認(rèn)知的學(xué)術(shù)文獻(xiàn),并對(duì)市場(chǎng)參與者如何理解內(nèi)控審計(jì)意見具有現(xiàn)實(shí)含義。 【作者單位】： 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院;北方工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院;
【基金】：北京市會(huì)計(jì)類專業(yè)群(改革試點(diǎn))建設(shè)項(xiàng)目 北京市教育委員會(huì)共建項(xiàng)目 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)校級(jí)2011協(xié)同創(chuàng)新項(xiàng)目“注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展” 青年科研創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目“實(shí)證會(huì)計(jì)與審計(jì)” 北方工業(yè)大學(xué)科研啟動(dòng)基金項(xiàng)目資助
【分類號(hào)】：F239.45

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“非清潔”內(nèi)控審計(jì)意見是否得到了充分的關(guān)注?——基于債權(quán)人視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    寒陽;

強(qiáng)制規(guī)則后的內(nèi)部控制審計(jì)研究綜述——基于影響因素和經(jīng)濟(jì)后果視角    陳妍;

上市公司內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量影響研究    羅忠蓮;

A公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷研究    臧祺斐;

整合審計(jì)與感知的審計(jì)質(zhì)量    郭芮佳

內(nèi)部控制審計(jì)意見類型與個(gè)體投資者對(duì)無保留財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的信心——一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)證據(jù)    張繼勛;何亞南;

產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、信息質(zhì)量與公司債定價(jià)——來自中國資本市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    方紅星;施繼坤;張廣寶;

內(nèi)部控制披露、審計(jì)意見、投資者的風(fēng)險(xiǎn)感知和投資決策:一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)證據(jù)    張繼勛;周冉;孫鵬;

實(shí)證分析:審計(jì)意見的信息含量    李增泉

銀廣夏采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制審計(jì)問題研究    沈燕萍;程嘉祥;

“非清潔”內(nèi)控審計(jì)意見是否得到了充分的關(guān)注?——基于債權(quán)人視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    寒陽;

法治環(huán)境對(duì)企業(yè)債券信用風(fēng)險(xiǎn)影響    劉鵬飛;潘錦云;

公司債務(wù)定價(jià)的文獻(xiàn)綜述    李曉璽;袁天昂;

銀行信用評(píng)級(jí)的信息質(zhì)量及其次級(jí)債事前約束    許友傳;

美國貨幣政策對(duì)中國企業(yè)債信用利差的傳導(dǎo)效應(yīng)    曾裕峰;傅盛盛;

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內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)困境與企業(yè)投資效率——來自中國A股市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    吳良海;李夢(mèng)蓮;王明虎;

缺陷披露、審計(jì)意見與內(nèi)部控制質(zhì)量提升    胡曉明;顧金鋮;

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、政治關(guān)聯(lián)與公司債融資成本——基于我國上市公司的證據(jù)    陶雄華;曹松威;

內(nèi)部控制審計(jì)及其模式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響研究    金蓮花;張利飛;王梓沖;

持續(xù)經(jīng)營審計(jì)意見是否具有額外價(jià)值?——來自債務(wù)融資的證據(jù)    周楷唐;麻志明;吳聯(lián)生;

內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響因素研究    方紅星;陳嬌嬌;于巧葉;

高管層持股對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的影響    董卉娜;嚴(yán)茹梅;

“非清潔”內(nèi)控審計(jì)意見的市場(chǎng)反應(yīng)充分嗎?    吳溪;楊育龍;陳旭霞;

云計(jì)算視域下養(yǎng)老保險(xiǎn)基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建構(gòu)分析    張永杰;

內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量與公司治理相關(guān)性研究——基于A股主板上市公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)    陳麗蓉;韓彬;

關(guān)于內(nèi)部控制重大缺陷的分析與啟示——基于上市公司否定意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告    丁家豐;郭樹楠;

強(qiáng)制內(nèi)控審計(jì)改變了上市公司財(cái)務(wù)操控程度和手段么?    許騫;曾建光;王立彥;

內(nèi)部控制缺陷和審計(jì)費(fèi)用關(guān)系的實(shí)證研究——基于內(nèi)部控制缺陷細(xì)化視角    張紅英;高晟星;

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的整合研究    劉永君

上市公司整合審計(jì)定價(jià)研究    李桂藏

我國整合審計(jì)研究    王陽

盈余反應(yīng)系數(shù)的影響因素研究    李兵兵

國際四大所與國內(nèi)大所審計(jì)質(zhì)量市場(chǎng)認(rèn)同度的差異性研究    劉瑩瑩

內(nèi)部控制審計(jì)可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量嗎?——基于2009#1#2015年深市A股上市公司的實(shí)證分析    侯曉靖;沈禎;

內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合    呂玲潔;

會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性、行業(yè)共識(shí)信息與個(gè)體投資者的決策    張繼勛;張麗霞;

內(nèi)部控制披露、審計(jì)意見、投資者的風(fēng)險(xiǎn)感知和投資決策:一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)證據(jù)    張繼勛;周冉;孫鵬;

高質(zhì)量內(nèi)部控制能抑制盈余管理嗎?——基于自愿性內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的經(jīng)驗(yàn)研究    方紅星;金玉娜;

產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、股權(quán)再融資與資源配置效率    祝繼高;陸正飛;

內(nèi)部控制信息披露與IPO抑價(jià)——深圳中小板市場(chǎng)的實(shí)證研究    邱冬陽;陳林;孟衛(wèi)東;

公允價(jià)值與個(gè)體投資者的投資決策——一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)證據(jù)    詹德超;張繼勛;

企業(yè)債券與公司債券的信息有效性實(shí)證研究    高強(qiáng);鄒恒甫;

信用評(píng)級(jí)在中國債券市場(chǎng)的影響力    何平;金夢(mèng);

內(nèi)部控制鑒證對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響研究——基于滬市A股公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    張龍平;王軍只;張軍;

中國上市公司公司債發(fā)行公告效應(yīng)的實(shí)證研究    付雷鳴;萬迪昉;張雅慧;