會(huì)計(jì)-稅收差異,審計(jì)收費(fèi)和“不清潔”審計(jì)意見

【摘要】：本文從外部獨(dú)立審計(jì)的視角,考察了外部獨(dú)立的審計(jì)師在審計(jì)過程中和出具審計(jì)報(bào)告時(shí)是否會(huì)利用會(huì)計(jì)-稅收差異所蘊(yùn)含的信息。實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn),會(huì)計(jì)-稅收差異與審計(jì)收費(fèi)顯著正相關(guān);與“不清潔”審計(jì)意見顯著正相關(guān),表明審計(jì)師充分利用了會(huì)計(jì)-稅收差異所體現(xiàn)的信息。本文的研究結(jié)論對(duì)于加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)-稅收差異的信息披露的規(guī)范和監(jiān)管,更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)-稅收差異信息對(duì)審計(jì)師以及其他市場(chǎng)參與者的作用,減少證券市場(chǎng)的信息不對(duì)稱,保護(hù)投資者的利益,具有重要的政策借鑒與啟示意義。 【作者單位】：
【關(guān)鍵詞】： 會(huì)計(jì)-稅收差異 審計(jì)收費(fèi) 審計(jì)意見
【分類號(hào)】：F239.4
【正文快照】： 一、引言*當(dāng)前,我國(guó)的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)所得稅法規(guī)采取適度分離的模式。企業(yè)所得稅的確認(rèn)和披露是現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的有機(jī)組成部分和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一。除企業(yè)所得稅本身對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量具有重大影響之外,作為計(jì)算企業(yè)所得稅基礎(chǔ)的應(yīng)稅收益,是按

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會(huì)計(jì)-稅收差異與盈余質(zhì)量:基于中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)研究    周中勝;

中國(guó)上市商業(yè)銀行審計(jì)收費(fèi)問題的研究    吳越;

所得稅會(huì)計(jì)政策選擇影響因素:實(shí)證研究綜述與分析    曾富全;

我國(guó)審計(jì)定價(jià)研究述評(píng)    郭夢(mèng)嵐;

中國(guó)審計(jì)實(shí)證研究:1999-2007    吳聯(lián)生;劉慧龍;

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)費(fèi)用研究——基于中國(guó)上市公司的證據(jù)    王守海;楊亞軍;

產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、不良貸款率與審計(jì)費(fèi)用——來自上市商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    高雷;張杰;

上市公司法律風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)收費(fèi)及非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見——來自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    馮延超;梁萊歆;

產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、不良貸款率與審計(jì)費(fèi)用關(guān)聯(lián)分析——來自上市商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    張春光;張杰;

會(huì)計(jì)—稅收差異與薪酬契約    劉行;葉康濤;

大股東控制、利益輸送與投資者保護(hù)    周中勝

基于會(huì)計(jì)—稅收差異的盈余持續(xù)性研究    錢春杰

財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)定價(jià)    路云峰

獨(dú)立審計(jì)信用監(jiān)管機(jī)制研究    王慧

應(yīng)計(jì)質(zhì)量、審計(jì)師聘任與審計(jì)師決策    王樺

所得稅會(huì)計(jì)及其與稅法的關(guān)系研究    侯立新

會(huì)計(jì)—稅收差異及其制度因素分析——來自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    戴德明;姚淑瑜;

我國(guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究——深滬市2001年報(bào)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    劉斌,葉建中,廖瑩毅

大股東資金占用與外部審計(jì)監(jiān)督    周中勝;陳漢文;

我國(guó)上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證分析——來自上證180指數(shù)樣本股的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    魏素艷,張紅,劉丹

稅收特征對(duì)企業(yè)并購(gòu)行為影響的實(shí)證研究    張妍;

會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得的差異及其影響因素分析    朱群;

公司治理、代理成本與審計(jì)定價(jià)——基于2001—2003年我國(guó)A股上市公司的實(shí)證研究    劉明輝;胡波;

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司財(cái)務(wù)舞弊博弈的審計(jì)收費(fèi)——來自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    張金松;陳國(guó)輝;

自選擇問題對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響——來自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    陳冬華;周春泉;

審計(jì)師的異質(zhì)性和審計(jì)質(zhì)量差異:文獻(xiàn)綜述及啟示    潘克勤

上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究    夏孟余;

審計(jì)師變更、審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)委員會(huì)效率    夏文賢;陳漢文;

會(huì)計(jì)師事務(wù)所“低價(jià)攬客”的博弈分析    龔鳳蘭;

審計(jì)合謀的預(yù)警與防治對(duì)策的有效性研究    趙國(guó)宇

清末民初民商事習(xí)慣調(diào)查之研究    眭紅明

中國(guó)上市公司自愿性會(huì)計(jì)政策變更的實(shí)證研究    劉斌

中國(guó)上市公司獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的理論與實(shí)證研究    任夏儀

中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)、行為與績(jī)效    韓洪靈

中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更實(shí)證研究    顏志元

中國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)師報(bào)酬研究    韓厚軍

管理舞弊控制與審計(jì)質(zhì)量    劉學(xué)華

審計(jì)定價(jià)：理論分析與實(shí)證研究    胡波

大股東控制、利益輸送與投資者保護(hù)    周中勝

對(duì)獨(dú)立審計(jì)信用問題的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)    胡學(xué)蓮

功效系數(shù)法在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用    陳鳳英,馬成文

會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠(chéng)信監(jiān)管評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究    張俊民,韓傳模,王成秋

審計(jì)誠(chéng)信的基石：制度選擇    謝志華;

關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利益與審計(jì)意見、審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)系研究    張秀梅;楊艷;

持續(xù)經(jīng)營(yíng)下會(huì)計(jì)與稅法差異銜接研究    趙智全,曹世慶

中國(guó)上市公司配股中的盈余管理實(shí)證研究    黃新建,張宗益

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)償債能力指標(biāo)分析的關(guān)系    藏建玲

高管人員信息披露造假的行為經(jīng)濟(jì)學(xué)分析    葉德珠;蔡赟;

對(duì)構(gòu)建我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)問題的探討    蓋地,劉慧鳳

    記者 張蕾　于青

關(guān)于我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換的實(shí)證研究    熊建益

我國(guó)企業(yè)所得稅改革及其會(huì)計(jì)問題研究    蔣經(jīng)法

機(jī)構(gòu)投資者與公司治理    郎唯群

盈余管理與公司治理    傅蘊(yùn)英

國(guó)家控股與公司治理的有效性    李增泉

審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)市場(chǎng)行為主體關(guān)系研究    彭桃英

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)組織研究    楊永淼

我國(guó)上市公司盈余管理與公司治理機(jī)制關(guān)系的實(shí)證研究    張國(guó)華

基于受托責(zé)任理論的內(nèi)部審計(jì)若干問題研究    瞿曲

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制研究    朱榮

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司財(cái)務(wù)舞弊博弈的審計(jì)收費(fèi)——來自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    張金松;陳國(guó)輝;

獨(dú)立審計(jì)為什么沒能發(fā)揮公司治理功能——基于“盛潤(rùn)股份”連續(xù)十五年獲得“非標(biāo)”意見的分析    陳信元;夏立軍;林志偉;

會(huì)計(jì)收益、應(yīng)稅收益差異、所得稅稅負(fù)與納稅籌劃——來自中國(guó)A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    呂敏;曾富全;

外部審計(jì)治理效應(yīng)研究綜述及啟示    冀波;劉成立;

我國(guó)審計(jì)理論研究各階段的特征分析    李文貴;

實(shí)證會(huì)計(jì)課程體系構(gòu)建思考    萬立全;

事務(wù)所規(guī)模決定審計(jì)質(zhì)量嗎?——對(duì)我國(guó)政府推動(dòng)的事務(wù)所規(guī)模擴(kuò)張的反思與文獻(xiàn)述評(píng)    吳昊旻;王華;

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)定價(jià)    邱學(xué)文;吳群;

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)費(fèi)用研究    隋曉東;

審計(jì)意見、高管薪酬與公司治理——來自中國(guó)資本市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    陳華;王海燕;

降低審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)行為研究    劇杰

中美政府績(jī)效審計(jì)比較研究    王素梅

財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)定價(jià)    路云峰

會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響    劉愛松

應(yīng)計(jì)質(zhì)量、審計(jì)師聘任與審計(jì)師決策    王樺

稅收動(dòng)機(jī)的創(chuàng)造性會(huì)計(jì)研究    王一舒

審計(jì)期望差距研究    何敬

我國(guó)上市公司大股東資產(chǎn)注入動(dòng)因及經(jīng)濟(jì)后果研究    劉建勇

金融審慎監(jiān)管視角下的公允價(jià)值會(huì)計(jì)研究    王守海

高管更換、審計(jì)委員設(shè)立與審計(jì)質(zhì)量    王進(jìn)朝

上市公司所得稅負(fù)擔(dān)研究——來自規(guī)模、地區(qū)和行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    王延明

關(guān)于改制后的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)收費(fèi)的幾點(diǎn)思考    喻小明

會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的協(xié)作    戴德明,周華

實(shí)證會(huì)計(jì)研究中的幾個(gè)問題    湯云為,趙春光

對(duì)當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)收費(fèi)問題的思考    王杭軍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)問題探討    金偉,張?jiān)伱?曾騫

事務(wù)所規(guī)?！て放啤r(jià)格與審計(jì)質(zhì)量——國(guó)際“四大”中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)收費(fèi)與質(zhì)量研究    漆江娜,陳慧霖,張陽(yáng)

轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中審計(jì)市場(chǎng)的需求特征研究    朱紅軍,夏立軍,陳信元

論我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的適度分離    王華明

盈余管理與審計(jì)意見關(guān)系研究綜述    羅莎;

會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益的差異對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響    車文俠;陳建國(guó);車文秀;

審計(jì)意見、盈余管理與我國(guó)上市公司年報(bào)披露及時(shí)性    楊揚(yáng);馬元駒;朱小平;

審計(jì)師性別組成對(duì)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)費(fèi)用的影響——來自中國(guó)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    施丹;程堅(jiān);

金融類上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素研究    陳武明;李萌;

對(duì)經(jīng)營(yíng)困境上市公司獨(dú)立審計(jì)治理機(jī)制的綜述    蒲文燕;王宗軍;

上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究    李夢(mèng)榮;李冰泉;

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)費(fèi)用影響的實(shí)證分析——基于2008年深滬兩市的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    鄭瑩;

審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)研究    陸建芬;

中國(guó)上市公司內(nèi)部控制問題與審計(jì)定價(jià)關(guān)系研究——來自中國(guó)A股上市公司的橫截面數(shù)據(jù)    張敏;朱小平;

事務(wù)所預(yù)期出具不利審計(jì)意見時(shí)對(duì)客戶的減價(jià)安撫——基于事務(wù)所特征與客戶影響力的差異    余為政;張晶;

審計(jì)意見購(gòu)買與盈余質(zhì)量──來自中國(guó)資本市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)    謝贊春;蔡春;葉建明;

會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更類型與審計(jì)意見    黃益雄;

審計(jì)意見購(gòu)買:理論分析與治理路徑    徐榮華;

地緣聯(lián)系、財(cái)務(wù)重述與審計(jì)意見    于鵬;

內(nèi)資事務(wù)所合并與國(guó)際四大審計(jì)收費(fèi)溢價(jià)的分析    蔡春;孫婷;葉建明;

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響研究    葉建芳;李丹蒙;李娜娜;

直接法現(xiàn)金流量表有用嗎?——基于中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的研究    朱凱;宇文會(huì)梅;朱思思;

關(guān)于上市公司并購(gòu)前后審計(jì)意見類型變更的研究    黃微平;陳潔娜;

A股審計(jì)市場(chǎng)盈余管理與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系之實(shí)證研究    唐滔智;陳紅;

青銅峽市重視審計(jì)意見 補(bǔ)發(fā)210萬元醫(yī)療救助金    記者 瞿學(xué)江

審計(jì)意見完善1075項(xiàng)制度規(guī)定    本報(bào)記者 廖文根　崔鵬

審計(jì)意見力促財(cái)政規(guī)范管理    記者 瞿學(xué)江

非標(biāo)審計(jì)意見警示風(fēng)險(xiǎn)    宏源證券 王紀(jì)平

非標(biāo)審計(jì)意見為哪般    本報(bào)記者 韓露 周莽

石市審計(jì)意見整改過半    通訊員　 財(cái)金科

新疆師大采納審計(jì)意見抓管理    本報(bào)記者 楊志敏 通訊員 楊慧萍

海鹽縣出臺(tái)審計(jì)意見落實(shí)情況督查辦法    吳建峰

海鹽縣監(jiān)察局領(lǐng)銜督察審計(jì)意見落實(shí)    陶照明

連云港海洋漁業(yè)局認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見    連審

審計(jì)意見購(gòu)買：內(nèi)在機(jī)理及其治理    徐榮華

我國(guó)證券市場(chǎng)審計(jì)意見購(gòu)買行為研究    張薇

盈余管理與公司治理    傅蘊(yùn)英

基于會(huì)計(jì)—稅收差異的盈余持續(xù)性研究    錢春杰

中國(guó)上市公司盈余管理季度分布特征研究    徐焱軍

臺(tái)灣上市公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)與盈余管理之實(shí)證研究    康瑞亨

上市公司盈余管理與投資支出的關(guān)系研究——融資約束視角    高銳

中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)過度競(jìng)爭(zhēng)研究    唐滔智

真實(shí)和應(yīng)計(jì)盈余管理水平及其價(jià)值相關(guān)性的實(shí)證研究    劉穎

中國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)師報(bào)酬研究    韓厚軍

審計(jì)收費(fèi)水平與盈余管理幅度、審計(jì)意見購(gòu)買的相關(guān)性檢驗(yàn)    申志仁

盈余管理與審計(jì)意見相關(guān)性的研究    易璐

審計(jì)委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響研究    藺金秀

非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見影響因素的實(shí)證研究    費(fèi)愛華

公司治理下盈余管理的實(shí)證研究    王琦

審計(jì)師變更特征與審計(jì)意見購(gòu)買    姚倩

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見分析    賀鏡帆

審計(jì)師關(guān)注領(lǐng)域?qū)徲?jì)意見恰當(dāng)性的影響分析    劉燦輝

審計(jì)意見與盈余管理的相關(guān)性實(shí)證研究    梁松江

基于審計(jì)意見的我國(guó)上市公司盈余管理問題研究    沈美男