財(cái)政部協(xié)同遠(yuǎn)光軟件開(kāi)展電力行業(yè)內(nèi)控調(diào)研

繼不久前發(fā)布《石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》之后，財(cái)政部近日協(xié)同遠(yuǎn)光軟件正在電力行業(yè)密集展開(kāi)調(diào)研，醞釀制定針對(duì)電力行業(yè)的內(nèi)控操作指南。“針對(duì)電力行業(yè)的內(nèi)控操作規(guī)范，將重塑對(duì)電力行業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的頂層設(shè)計(jì)。”多位接受采訪(fǎng)的電力企業(yè)內(nèi)控人士如此表示。由框架式監(jiān)管向精細(xì)化管理過(guò)渡“分行業(yè)內(nèi)控操作指南的出臺(tái)非常有必要。”中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)公司副總會(huì)計(jì)師王世鑫說(shuō)，目前已有的內(nèi)部控制指引主要針對(duì)通用的制造業(yè)等行業(yè)，且具有較好的指導(dǎo)效果，但其對(duì)有的行業(yè)的參考性還不太強(qiáng)，比如電力企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控時(shí)就要根據(jù)企業(yè)自身情況重新進(jìn)行梳理，而這樣的過(guò)程顯然費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、費(fèi)成本。在王世鑫看來(lái)，分行業(yè)內(nèi)控操作指南可以促進(jìn)內(nèi)控與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)更加緊密地結(jié)合起來(lái)，以使內(nèi)控細(xì)化到具體的業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)，與實(shí)際業(yè)務(wù)的結(jié)合度更高、可操作性更強(qiáng)，這樣可以真正提升企業(yè)管理水平和效率。上海電力股份有限公司審計(jì)與內(nèi)控部副主任朱勁松對(duì)此表示認(rèn)可：“分行業(yè)內(nèi)控操作指南以?xún)?nèi)部控制基本規(guī)范為指導(dǎo)，以電力行業(yè)全業(yè)務(wù)鏈的價(jià)值實(shí)現(xiàn)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為抓手，立足我國(guó)電力行業(yè) 的發(fā)展現(xiàn)狀，具有極強(qiáng)的針對(duì)性和行業(yè)特色，是我國(guó)內(nèi)控操作規(guī)范體系建設(shè)的重要里程碑。”不僅如此，朱勁松認(rèn)為，出臺(tái)針對(duì)電力行業(yè)的內(nèi)控操作規(guī)范，意味著內(nèi)部控制體系建設(shè)逐漸由通用式、框架式監(jiān)管向精細(xì)化、精準(zhǔn)化、精確化管理過(guò)渡。在如今復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，它將成為電力行業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)行業(yè)形勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)所依據(jù)的生動(dòng)有形、針對(duì)明確、可參照、可操作的重要標(biāo)準(zhǔn)。而且，其與企業(yè)發(fā)展相結(jié)合，有利于凝聚企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，打造國(guó)際一流內(nèi)控管理企業(yè)。“2008年的企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范，定義的是內(nèi)控之魂，其說(shuō)明了內(nèi)控的通用性原則，指明了內(nèi)控的方向。2010年推出的諸多內(nèi)控指引，定義的是內(nèi)控之骨，其給出了一些通用的控制措施和建議， 適用于所有行業(yè)。當(dāng)前醞釀出臺(tái)的一系列行業(yè)內(nèi)控操作指南，定義的是內(nèi)控之肉。內(nèi)控有了魂、骨和肉，才能飽滿(mǎn)起來(lái)，真正和企業(yè)實(shí)際融為一體。”遠(yuǎn)光軟件股份有限公司咨詢(xún)中心總經(jīng)理、首席風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)家關(guān)晶奇形象地說(shuō)。希望指南更具操作性電力行業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)多、代表企業(yè)多，單發(fā)電環(huán)節(jié)的企業(yè)就分火電、水電、核電、新能源發(fā)電等。為了讓行業(yè)內(nèi)控操作指南更具可操作性，中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司法律事務(wù)部(內(nèi)控監(jiān)督部)有關(guān)負(fù)責(zé)人建議根據(jù)行業(yè)特征，區(qū)分發(fā)電企業(yè)和施工企業(yè)，對(duì)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)與管理各種基本流程，有針對(duì)性地提出指導(dǎo)意見(jiàn)，便于管理層和一線(xiàn)人員應(yīng)用操作。上述負(fù)責(zé)人建議，電力行業(yè)內(nèi)控操作指南總冊(cè)出臺(tái)后，最好后續(xù)再制定一些分冊(cè)，比如火電企業(yè)分冊(cè)、水電企業(yè)分冊(cè)、核電企業(yè)分冊(cè)、風(fēng)電企業(yè)分冊(cè)等，形成一套完整的電力行業(yè)內(nèi)控操作指南。王世鑫很贊同上述建議。他說(shuō)，同行業(yè)的企業(yè)也沒(méi)有完全一致的工作鏈條，電力行業(yè)內(nèi)控操作指南要對(duì)電力行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行統(tǒng)籌指導(dǎo)，充分體現(xiàn)統(tǒng)一性和差異性。即便如此，行業(yè)內(nèi)控操作指南也不是電力企業(yè)的“萬(wàn)能指引”。電力企業(yè)可以操作指南為指導(dǎo)和基礎(chǔ)，迅速確定主要控制活動(dòng)，進(jìn)而根據(jù)自身的技術(shù)特點(diǎn)、管理風(fēng)格和競(jìng)爭(zhēng)情況做出個(gè)性化微調(diào)，建立符合自身的內(nèi)控體系。對(duì)于這一點(diǎn)，中國(guó)電力投資集團(tuán)公司審計(jì)內(nèi)控部副主任馮俊杰也表示深有同感：“即使是一家電力企業(yè)，其產(chǎn)業(yè)類(lèi)別也可能較多，而且可能分別處于投資循環(huán)的不同壽命階段。為此，行業(yè)操作指南既要全面，又要分類(lèi)考慮風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控要點(diǎn)。我們正著手在原有內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上分類(lèi)完善自身內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。”在馮俊杰看來(lái)，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來(lái)看，行業(yè)操作指南應(yīng)將企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)列為重點(diǎn)對(duì)待的監(jiān)測(cè)點(diǎn)或控制點(diǎn)，要把風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控對(duì)應(yīng)起來(lái)，力避形成“兩張皮”;從可操作角度來(lái)看，行業(yè)操作指南必須要有測(cè)度方法和量化標(biāo)準(zhǔn)，便于責(zé)任單元貫徹落實(shí)。要貼近企業(yè)實(shí)際“行業(yè)內(nèi)控操作指南應(yīng)總結(jié)行業(yè)普遍特點(diǎn)與典型經(jīng)驗(yàn)，尤其是先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，確保指南具有一定先進(jìn)性。”國(guó)家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)控處副處長(zhǎng)楊充表示，比如在遵循企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范及配套指引基礎(chǔ)上，國(guó)家電網(wǎng)公司結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，突出頂層設(shè)計(jì)，強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)主導(dǎo)，研究建立了適用于總部及各級(jí)子公司的企業(yè)級(jí)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了一套標(biāo)準(zhǔn)多級(jí)應(yīng)用，搭建了風(fēng)控信息化平臺(tái)，保證了內(nèi)控成果落地應(yīng)用，從而將內(nèi)控與專(zhuān)業(yè)管理緊密結(jié)合，以管理融內(nèi)控，以?xún)?nèi)控促管理，探索走出了一條具有電網(wǎng)企業(yè)特色的建設(shè)道路。楊充建議行業(yè)內(nèi)控操作指南應(yīng)在企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范及配套指引基礎(chǔ)上有所拓展，更貼近企業(yè)管理實(shí)際，突出價(jià)值鏈管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，即主要圍繞企業(yè)價(jià)值鏈展開(kāi)內(nèi)控;同時(shí)，要更強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)主導(dǎo)性，由內(nèi)控辦公室牽頭、業(yè)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控辦公室利用內(nèi)控評(píng)價(jià)持續(xù)推進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)完善內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。朱勁松建議財(cái)政部要與更多具有代表性的電力行業(yè)企業(yè)建立聯(lián)系、開(kāi)展調(diào)研，從而根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)量體裁衣，完善內(nèi)部控制體系。她認(rèn)為，內(nèi)控操作指南要“實(shí)務(wù)操作，重在應(yīng)用”。為此，操作指南應(yīng)以重要性原則為指導(dǎo)，以控制節(jié)點(diǎn)為抓手，以職責(zé)崗位為保障。以重要性原則為例，發(fā)電企 業(yè)的下游客戶(hù)多為資信較高的國(guó)有大型電力公司，對(duì)其信用風(fēng)險(xiǎn)的控制不應(yīng)簡(jiǎn)單照搬一般企業(yè)對(duì)其銷(xiāo)售客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)控制，而應(yīng)充分考慮重要性原則，并設(shè)計(jì)貼合客戶(hù)特點(diǎn)的控制手段，簡(jiǎn)化控制點(diǎn)，達(dá)到同樣的風(fēng)險(xiǎn)控制目的。據(jù)了解，電力行業(yè)內(nèi)控操作指南撰寫(xiě)過(guò)程中采集了大量電力行業(yè)已有的內(nèi)控成果，這些成果經(jīng)過(guò)提煉和總結(jié)，能形成覆蓋發(fā)電、電網(wǎng)、電力輔業(yè)三大類(lèi)業(yè)務(wù)的行業(yè)指南，對(duì)于理論界和實(shí)操界都有較大的幫助。而且，指南中會(huì)配有案例解析，包含正反兩方面案例，這對(duì)于處于風(fēng)險(xiǎn)管理第一道防線(xiàn)的員工的借鑒意義很大，將有助于減少風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控實(shí)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的“兩張皮”現(xiàn)象。