2016年10月13日,國土資源部向天津市國土局回復《關于光伏發(fā)電用地有關事項的函》(原件附后),文件中強調
對于使用農(nóng)用地新建光伏發(fā)電項目的,包括光伏方陣在內的所有用地均應按建設用地管理,依法履行規(guī)劃、計劃、轉用、征收、供應手續(xù),其中農(nóng)用地的類型按照土地調查成果認定,光伏方陣的面積按照《光伏發(fā)電站工程項目用地控制指標》(國土資規(guī)[2015]11號)核定。
隨著“國土5號文”的落實,全部面積為建設用地已經(jīng)基本成為既定政策。建設用地的成本高,將大大增加光伏項目的負擔。
目前,已經(jīng)有很多大企業(yè)致力于推動“國土5號文”的修改。但在此之前,土地性質問題成為懸在農(nóng)光互補項目頭上的一把利劍。一日不解決,農(nóng)光互補項目就很難大規(guī)模發(fā)展。
近日,某東部省份的稅務局就“光伏項目土地使用稅”的問題,向國家稅務總局請示,具體的請示和回復如下。
太陽能光伏發(fā)電清潔便利無污染,但占地面積較大,建議太陽能光伏發(fā)電企業(yè)土地使用稅實行稅收優(yōu)惠。現(xiàn)在地稅機關面臨著這樣一個困境全額征收該類企業(yè)土地使用稅,將大大加大企業(yè)負擔,企業(yè)面臨關停,將對當?shù)仄髽I(yè)發(fā)展相當不利,政府意見很大。如果對企業(yè)“放水”管理,地稅機關將面臨瀆職刑責。另外,有的光伏發(fā)電設備在上面采集光能發(fā)電的同時,下面還中只有農(nóng)作物,而按規(guī)定用于種植的土地應予以免稅,該如何處理?
光伏企業(yè)項目占用農(nóng)業(yè)用地,是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?光伏企業(yè)為節(jié)約占地成本,大面積處理荒山、魚塘、牛舍屋頂、甚至農(nóng)村居民房頂?shù)?,在上年用于建設光伏發(fā)電板,對于直接租用或占用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地的,因是占用的土地上方空間,不影響農(nóng)業(yè)生產(chǎn),建議依據(jù)條例第六條第五款直接用于農(nóng)、林、牧漁、業(yè)的生產(chǎn)用于免稅。
經(jīng)請示總局,結合財政部和總局內部溝通的對光伏發(fā)電土地使用稅的處理意見,明確以下問題
一是按照現(xiàn)行規(guī)定,光伏發(fā)電沒有稅收優(yōu)惠政策。
二是應稅面積的確認,凡符合財稅[2006]56號規(guī)定,由光伏發(fā)電企業(yè)作為實際使用人、繳納土地使用稅的情況下,按照合同約定的土地面積作為應稅面積。
三是對目前存在的“農(nóng)光互補”經(jīng)營形式,財政部與總局內部溝通的意見是,沒有稅收優(yōu)惠政策。
從上文可以看出光伏項目用地,不分地類(包括未利用地、農(nóng)用地、建設用地等),都要繳納土地使用稅。那土地使用稅到底要收多少呢?
城鎮(zhèn)土地使用稅是每年繳納。其標準為
(一)大城市1.5元至30元;
(二)中等城市1.2元至24元;
(三)小城市0.9元至18元;
(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
從上表可以看出,土地使用稅征收的范圍比較大,在0.6~30元之間。
據(jù)了解,該省按照5元/m2進行征收。以一個20MWp的項目為例,大約占地0.4km2。
5×0.4×106=2000000元=200萬元。
根據(jù)我國的太陽能資源水平,全國的光伏項目如果采用最佳傾角,年滿發(fā)小時數(shù)在800~1800h之間,大部分地區(qū)集中在1100~1500h之間。
假設該項目在太陽能資源相對較好的地區(qū),年滿發(fā)小時數(shù)為1300h,20MWp的年發(fā)電量為2600萬kWh。
僅僅由于土地使用稅一項,折合一度電增加0.077元/kWh??!
如果項目在太陽能資源相對較差的地區(qū),年滿發(fā)小時數(shù)為1100h,20MWp的年發(fā)電量為2200萬kWh,則僅僅由于土地使用稅一項,折合一度電增加0.091元/kWh??!
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