環(huán)境保護(hù)稅并非給企業(yè)增負(fù)，而是減負(fù)

《環(huán)境保護(hù)稅法》是我國(guó)2015年3月確立“稅收法定”原則后制定的第一部單行稅法，顯示了政府希望更多運(yùn)用對(duì)接市場(chǎng)機(jī)制的手段解決環(huán)境問(wèn)題的決心。讓高污染、高排放企業(yè)“死亡”的同時(shí)，讓清潔生產(chǎn)企業(yè)得到重生。這就是積極推進(jìn)環(huán)境稅改革的關(guān)鍵所在。

醞釀和討論已久的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)稅法》）終于正式出臺(tái)了，作為我國(guó)第18個(gè)稅收種類，將于2018年1月1日起開征。

對(duì)此，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員賈康認(rèn)為，《環(huán)境保護(hù)稅法》是我國(guó)2015年3月確立“稅收法定”原則后制定的第一部單行稅法，顯示了政府希望更多運(yùn)用對(duì)接市場(chǎng)機(jī)制的手段解決環(huán)境問(wèn)題的決心。

“環(huán)境稅應(yīng)成為真正的‘死亡稅率’。”復(fù)旦大學(xué)環(huán)境經(jīng)濟(jì)研究中心副主任李志青強(qiáng)調(diào)，讓高污染、高排放的企業(yè)“死亡”的同時(shí)，讓清潔生產(chǎn)企業(yè)得到重生?！斑@就是積極推進(jìn)環(huán)境稅改革的關(guān)鍵所在。事實(shí)上，環(huán)境稅改革并非要給企業(yè)‘增負(fù)’，而是在幫助企業(yè)‘減負(fù)’”。

然而，專家認(rèn)為，要達(dá)到這樣的效果尚需破解實(shí)際操作中的幾個(gè)難題。

稅負(fù)平移能否堵住排污費(fèi)“漏洞”

《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境稅。

賈康說(shuō)，環(huán)境稅是將環(huán)境污染排放外部性損害“內(nèi)部化”的一種重要工具，該法律的出臺(tái)，極大提高了環(huán)境稅費(fèi)的法律地位，比原來(lái)以行政規(guī)章支撐的排污費(fèi)有更高的法律效力等級(jí)。環(huán)境稅以法律形式確定“污染者付費(fèi)”原則，由稅務(wù)部門而不只是環(huán)保部門征收，也將加大征收力度，提高環(huán)境稅收征收的規(guī)范性和透明度，更有利于按照機(jī)制設(shè)計(jì)意圖向排放企業(yè)釋放減排信號(hào)，促進(jìn)綠色發(fā)展。

然而，賈康認(rèn)為，環(huán)境稅設(shè)計(jì)尚偏保守，其明確遵循的原則之一是“將排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移”，包括依據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)設(shè)置稅率標(biāo)準(zhǔn)。“總體‘平移’了原排污費(fèi)的負(fù)擔(dān)，改革力度顯得不足?！彼f(shuō)，在我國(guó)環(huán)境污染帶來(lái)的威脅和制約日益凸顯的情況下，需要環(huán)境稅更好發(fā)揮促進(jìn)減排降污作用，這就要求今后尋找機(jī)會(huì)創(chuàng)造條件，從稅率水平、覆蓋范圍等方面進(jìn)一步改進(jìn)和完善環(huán)境稅。

“稅負(fù)平移原則的核心在于，環(huán)境稅征收規(guī)模在初期將維持平穩(wěn)過(guò)渡，不會(huì)出現(xiàn)激增情況，不會(huì)給企業(yè)增加更多負(fù)擔(dān)，這是中央的設(shè)想和出發(fā)點(diǎn)。”李志青說(shuō)，由于先前在排污費(fèi)征收中存在諸多“遺漏”之處，“費(fèi)改稅”后有可能由于征收嚴(yán)格而出現(xiàn)實(shí)際稅額劇增情況。

稅率水平能否真正反映環(huán)境損失和減排成本

“中國(guó)企業(yè)的負(fù)擔(dān)較重似乎是不爭(zhēng)的事實(shí)，但非常有趣的是，中國(guó)企業(yè)承擔(dān)這么多的種種‘負(fù)擔(dān)’，卻偏偏沒有承擔(dān)他們最應(yīng)該負(fù)擔(dān)的一種成本，那就是‘環(huán)境成本’?！崩钪厩嗾f(shuō)。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2015年我國(guó)排污費(fèi)的征收額為173億元。李志青說(shuō)這個(gè)數(shù)字與主要稅種規(guī)模相比簡(jiǎn)直“就連一個(gè)零頭都不到”。相反，由于企業(yè)排污所帶來(lái)的直接環(huán)境損失每年少則以千億元來(lái)計(jì)，間接環(huán)境損失和各種減排成本則多達(dá)數(shù)萬(wàn)億元。

賈康也表示，原排污費(fèi)被“詬病”行之無(wú)效的原因之一就是征收標(biāo)準(zhǔn)偏低，甚至遠(yuǎn)低于排放企業(yè)的污染治理成本。結(jié)果排放企業(yè)寧愿繳納排污費(fèi)也不愿意治理污染，不利于設(shè)立排污費(fèi)形成經(jīng)濟(jì)激勵(lì)促進(jìn)企業(yè)減排的初衷。

《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，“污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額”。如大氣污染物每污染當(dāng)量1．2—12元；水污染物每污染當(dāng)量1．4—14元；固體廢物按不同種類每噸5元至1000元不等，其中危險(xiǎn)廢物為1000元／噸；工業(yè)噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，每月按350元至11200元繳納。

李志青說(shuō)，最終環(huán)境稅不會(huì)給企業(yè)增負(fù)，而是幫助企業(yè)“減負(fù)”。要理解這一點(diǎn)，就要理解環(huán)境稅本質(zhì)，它是一種污染的“從量稅”。也就是污染排放越多，繳納稅額就越高。

從企業(yè)角度看，繳納稅額越高，意味著污染排放成本越高?！吧a(chǎn)效率低、污染排放多的企業(yè)將繳納更多環(huán)境稅；但生產(chǎn)效率高、污染排放少的企業(yè)可從中獲得好處?！崩钪厩嗾f(shuō)，環(huán)境稅實(shí)則是在對(duì)不同企業(yè)進(jìn)行“甄別”，甚至是“分化”?！白罱K，環(huán)境稅負(fù)差異造成價(jià)格差別或生產(chǎn)規(guī)模差異，好企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率提高了，壞企業(yè)被擠出市場(chǎng)?！?/p>

“可以說(shuō)，環(huán)境稅真正稱得上是一種典型的‘死亡稅率’，它對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的綠色發(fā)展而言是有益而無(wú)害的。”李志青說(shuō)。不過(guò)，他建議，環(huán)保稅的稅率設(shè)置應(yīng)在現(xiàn)行排污收費(fèi)基礎(chǔ)上適當(dāng)提高，以促進(jìn)重污染企業(yè)轉(zhuǎn)型，稅率應(yīng)該實(shí)行差別化，讓環(huán)保稅真正起到應(yīng)有的作用。

賈康則認(rèn)為，從稅法的設(shè)計(jì)角度看，《環(huán)境保護(hù)稅法》是依據(jù)現(xiàn)行地方最高排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，制定了環(huán)境稅的稅額“上限”，并沒有給地方政府依照自身減排的需求和意愿、設(shè)定更高稅率的空間。這不利于環(huán)境稅在一些地方發(fā)揮更大的促進(jìn)減排作用，今后應(yīng)考慮在該法的“動(dòng)態(tài)優(yōu)化”中加入地方“權(quán)變”空間，替代或置換原區(qū)域性的稅外調(diào)節(jié)。