關(guān)于資源稅改革，這些你搞懂了嗎？

7月1日起，我國全面推開資源稅改革，實(shí)行從價(jià)計(jì)征，清理收費(fèi)基金，突破目前僅對(duì)礦產(chǎn)品和鹽征稅的局限，試點(diǎn)開征水資源稅，進(jìn)一步完善綠色稅收制度，理順資源稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，有效建立稅收與資源價(jià)格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機(jī)制。

全面推進(jìn)資源稅改革說了什么？

四大核心

——全面推開資源稅從價(jià)計(jì)征改革，新增對(duì)鐵礦、金礦、石墨、海鹽等21個(gè)稅目由從量定額改為從價(jià)定率計(jì)征，對(duì)未列舉名稱的其他金屬礦和其他非金屬礦的大多數(shù)礦種，也全部實(shí)行從價(jià)計(jì)征。但從便利征管原則出發(fā)，對(duì)經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。

——資源稅征收范圍擴(kuò)大，河北省率先開展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，在試點(diǎn)取得經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上逐步向全國其他地區(qū)推開，森林、草場(chǎng)、灘涂等自然資源也將逐步納入征收范圍。

——改革將全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金。將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對(duì)礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目。

——中央將部分權(quán)限下放地方。礦產(chǎn)品的稅率幅度由中央統(tǒng)一規(guī)定，但授權(quán)省級(jí)政府在規(guī)定稅率幅度內(nèi)根據(jù)資源稟賦、企業(yè)承受能力等因素，對(duì)主要應(yīng)稅產(chǎn)品提出具體適用稅率建議。

帶來五重紅利

一是逐步理順政府與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二是進(jìn)一步規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)。

三是強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，原則上對(duì)資源賦存條件好、價(jià)格高的資源多征稅，對(duì)條件差、價(jià)格低的資源少征稅，并對(duì)開采難度大及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用。

四是充分調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織收入的積極性，做到因地制宜、精準(zhǔn)施策。

五是統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。

全面推開資源稅改革對(duì)能源企業(yè)有何影響？

2014年12月1日起，我國開始在全國范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅改革，將原來按每噸固定稅額征收，改為按照銷售價(jià)格乘以規(guī)定稅率計(jì)征，稅率幅度為2%~ 10%，具體由各省級(jí)政府根據(jù)本地區(qū)具體情況確定。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，2015年全國涉煤收費(fèi)基金比改革前減少366億元，資源稅增加185億元，“一減一增”算總賬，可減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)約181億元，煤炭企業(yè)資源稅費(fèi)總體負(fù)擔(dān)率由7.95%下降到5.69%，平均噸煤減負(fù)4.33元。

再如實(shí)施鉬資源稅從價(jià)計(jì)征改革后，平均稅費(fèi)負(fù)擔(dān)由從量定額時(shí)的約每噸10元下降到5.5元，減負(fù)效果明顯，有效地保障礦產(chǎn)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

財(cái)政部稅政司副司長張?zhí)炖?月30日也表示，此次改革從稅改總體設(shè)計(jì)上兼顧了理想模式和現(xiàn)實(shí)情況，總體上不增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

1.清理收費(fèi)基金，從源頭上堵住亂收費(fèi)的口子。此次改革將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締地方違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目，進(jìn)一步規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系。

2.從價(jià)計(jì)征有利于企業(yè)減負(fù)。全面構(gòu)建從價(jià)計(jì)征機(jī)制是本次改革的核心。將資源稅與體現(xiàn)資源供需關(guān)系的市場(chǎng)價(jià)格直接掛鉤，有利于建立有效的稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，因此原則上應(yīng)對(duì)全部資源產(chǎn)品實(shí)行從價(jià)計(jì)征。但考慮到黏土、砂石等極少數(shù)資源品種計(jì)稅價(jià)格難以取得，對(duì)其仍實(shí)行從量定額計(jì)征辦法，但也要同時(shí)實(shí)行清費(fèi)立稅的有關(guān)改革內(nèi)容。

3.簡化稅率，擺平原礦與精礦稅負(fù)。賦予地方政府適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)，這是地方稅制新的嘗試，是此次資源稅改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對(duì)以銷售精礦為主的大部分黑色金屬礦、有色金屬礦和非金屬礦，將其計(jì)稅依據(jù)確定為精礦的銷售額。對(duì)少部分銷售原礦的，采用成本法或市場(chǎng)法將原礦銷售額換算為精礦銷售額，以利于兩者之間的稅負(fù)均衡。

4.稅費(fèi)平移是此次改革的基本原則，稅率幅度由國務(wù)院確定。稅率的確定要兼顧企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況和承受能力，合理確定資源稅計(jì)稅依據(jù)和稅率水平，增強(qiáng)稅收彈性，總體上不增加企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

以鐵礦開采企業(yè)為例，改革前實(shí)行從量定額計(jì)征，享受減按40%稅率計(jì)征資源稅的優(yōu)惠。本次改革后，此項(xiàng)減稅政策將被取消。但考慮到目前開采企業(yè)仍然困難，各省在測(cè)算和擬定近幾年鐵礦石資源稅稅率時(shí)，要求按開采企業(yè)繳納資源稅金額的40%作為平移的資源稅收入。因此，盡管該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策取消，但已經(jīng)在稅率中予以體現(xiàn)，鐵礦石開采企業(yè)的稅負(fù)水平不會(huì)增加。

你所需知道的資源稅改革小知識(shí)

納稅科目

原油、天然氣是資源稅的主要征稅品目。在此之前，我國征收資源稅的稅目主要有原油、煤炭、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。這七個(gè)稅目覆蓋了大部分已知的礦產(chǎn)資源，但仍有許多自然資源未包括在內(nèi)，如水資源、黃金、地?zé)豳Y源、森林資源等。但是，此次資源稅改革，河北省率先開展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，在試點(diǎn)取得經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上逐步向全國其他地區(qū)推開，森林、草場(chǎng)、灘涂等自然資源也將逐步納入征收范圍。

計(jì)征方式

從價(jià)計(jì)征，即以課稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)，按這種方法計(jì)征的稅種稱從價(jià)稅。如中國產(chǎn)品稅的計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入，即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價(jià)格的乘積。

從量計(jì)征是指以征稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容量、面積等為計(jì)稅依據(jù)，按照固定稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的稅收，又稱從量稅。

資源稅演變歷程

中國的資源稅開征于1984年。1984年9月28日，財(cái)政部發(fā)布的《資源稅若干問題的規(guī)定》指出，從1984年10月1日起，對(duì)原油、天然氣、煤炭等先行開征資源稅，對(duì)金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品暫緩征收。

從1994年1月1日起，資源稅開始實(shí)行從量定額征收的辦法。對(duì)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位，開始實(shí)行"普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)"的新資源稅制，征收范圍擴(kuò)大到所有礦種的所有礦山，不管企業(yè)是否贏利普遍征收。

2010年以來，新一輪資源稅改革啟動(dòng)，大的方向就是由從量改為從價(jià)計(jì)征。當(dāng)年6月1日，財(cái)政部印發(fā)《新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》，率先在新疆實(shí)行原油、天然氣資源稅從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。但是，這次改革并沒有將煤炭納入其中。

2014年9月29日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定實(shí)施煤炭資源稅改革，推進(jìn)清費(fèi)立稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。煤炭資源稅計(jì)征將由“從量”改為“從價(jià)”，自12月1日起實(shí)施。

2016年，5月10日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，在煤炭、原油、天然氣等已實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革基礎(chǔ)上，對(duì)其他礦產(chǎn)資源全面實(shí)施改革。積極創(chuàng)造條件，逐步對(duì)水、森林、草場(chǎng)、灘涂等自然資源開征資源稅。此次資源稅從價(jià)計(jì)征改革及水資源稅改革試點(diǎn)，自2016年7月1日起實(shí)施。