【干貨】節(jié)能環(huán)保相關(guān)稅收優(yōu)惠政策大匯總

　　一、企業(yè)方面企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　1、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。

　　2、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《設(shè)備目錄》)規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“節(jié)能環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備”)的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　3、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三免三減半”)。

　　4、對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三免三減半”)。

　　二、資源綜合利用企業(yè)及符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，還可享受增值稅免稅、退稅政策：

　　1、資源綜合利用企業(yè)，可享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策。相關(guān)優(yōu)惠政策細(xì)則可查閱《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕156號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕115號(hào))的相關(guān)規(guī)定。

　　2、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

　　3、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征收增值稅。

　　三、企業(yè)取得的資源綜合利用收入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件

　　1、企業(yè)應(yīng)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》)規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，并且占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)從事不符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　2、企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開(kāi)核算，沒(méi)有分開(kāi)核算的，不得享受優(yōu)惠政策。

　　3、生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)應(yīng)經(jīng)資源綜合利用主管部門(mén)按《目錄》規(guī)定認(rèn)定，并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》，方可申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　4、納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，是指污染物排放地的環(huán)境保護(hù)部門(mén)根據(jù)納稅人排放污染物的類(lèi)型，所確定的應(yīng)予執(zhí)行的國(guó)家或地方污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。達(dá)到污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，是指符合污染物排放標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的全部項(xiàng)目。納稅人在辦理資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅事宜時(shí)，應(yīng)同時(shí)提交污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門(mén)確定的該納稅人應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門(mén)在此前6個(gè)月以?xún)?nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。已開(kāi)展環(huán)保核查的行業(yè)，應(yīng)以環(huán)境保護(hù)部門(mén)發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料。對(duì)未達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請(qǐng)并辦理退稅、免稅的，應(yīng)予追繳。其中，發(fā)生違規(guī)排放行為之日，是指已經(jīng)污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門(mén)查證確認(rèn)的，納稅人發(fā)生未達(dá)到應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)行為的當(dāng)日。

　　四、企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備享受投資抵免優(yōu)惠的條件

　　1、企業(yè)自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入《設(shè)備目錄》范圍內(nèi)的專(zhuān)用設(shè)備，方可按專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。如果企業(yè)購(gòu)置的專(zhuān)用設(shè)備不符合《設(shè)備目錄》的性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域的，或者雖然購(gòu)置了但卻沒(méi)有實(shí)際使用的，都不能享受投資抵免的優(yōu)惠。

　　2、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

　　3、如果企業(yè)從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租專(zhuān)用設(shè)備，應(yīng)在該專(zhuān)用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。