《資源稅法》今日施行!煤企稅負(fù)減輕了多少?

經(jīng)2019年8月26日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議通過，《中華人民共和國資源稅法》(以下簡稱《資源稅法》)今日起施行。

《資源稅法》規(guī)定，煤炭原礦或選礦稅率為2%至10%，煤層氣稅率為1%至2%?！顿Y源稅法》明確，稅目稅率表中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市政府統(tǒng)籌考慮，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定。近期，多數(shù)省(自治區(qū)、直轄市)陸續(xù)公布煤炭資源稅稅率。

21省(自治區(qū)、直轄市)煤炭資源稅稅率公布

制圖：任尚云

山西煤炭原礦稅率完全平移，維持8%;選礦稅率調(diào)整為6.5%，洗選煤稅負(fù)企業(yè)個體負(fù)擔(dān)略有波動，總體負(fù)擔(dān)不變。煤層氣稅率則由1%提高至1.5%。

與現(xiàn)行資源稅制度相比，《資源稅法》主要有3個方面的變化。

一是統(tǒng)一了稅目，將目前所有應(yīng)稅資源產(chǎn)品都在稅法中全部列明，共計164個稅目，涵蓋所有已發(fā)現(xiàn)礦種和鹽。

二是調(diào)整了具體稅率確定的權(quán)限，對實(shí)行幅度稅率的資源，明確其具體適用稅率由省級人民政府提出，報同級人大常委會決定。

三是規(guī)范了減免稅政策，例如煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣免征資源稅;從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。

各地進(jìn)一步明確了減征或免征資源稅的情形。

比如山西明確，有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：

一是納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，減征當(dāng)年度30%資源稅，但減稅額不超過當(dāng)年度直接經(jīng)濟(jì)損失的30%。

二是納稅人開采共伴生礦、低品位礦的，依據(jù)地質(zhì)勘查報告和礦產(chǎn)資源儲量備案證明，減征30%資源稅。

三是納稅人開采尾礦的，免征資源稅。

比如山東：

衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%;

對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

衰竭期煤礦指剩余可采儲量下降到原設(shè)計可采儲量的20%(含)以下，或者剩余服務(wù)年限不超過5年的煤礦。

以上減稅不能疊加適用。

《資源稅法》明確的減征或免征情形能在一定程度上減輕企業(yè)稅負(fù)。

重慶能源集團(tuán)財務(wù)部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，以2018年為例，該集團(tuán)符合衰竭期礦山條件的煤炭生產(chǎn)企業(yè)1家，共計生產(chǎn)了煤炭產(chǎn)品23萬噸，銷售收入5608萬元，可減免資源稅67萬元;公司煤炭生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)中抽采的煤層氣，按原來政策已減免了22萬元的稅費(fèi)，《資源稅法》進(jìn)一步明確了減免政策，二項(xiàng)共減免89萬元。

“目前，我公司還存在資源稅稅負(fù)過高的情況。”這名負(fù)責(zé)人告訴記者。

一是公司的煤炭生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)量規(guī)模較大，生產(chǎn)設(shè)計部署都按國家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和加工環(huán)節(jié)緊密相連，而煤炭產(chǎn)品按最終產(chǎn)品銷售收入計算資源稅虛增了原礦產(chǎn)品的價值，增大了資源稅稅負(fù)。

二是同樣由于生產(chǎn)環(huán)節(jié)部署的原因，公司從生產(chǎn)坑口到加工環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)輸(內(nèi)部)相關(guān)費(fèi)用未能在最終產(chǎn)品價值中扣除，虛增了資源稅稅負(fù)。

三是公司的煤炭生產(chǎn)企業(yè)是國有企業(yè)，一般建礦時間較長，普遍超20年，這類煤炭生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任重、歷史包袱多，對當(dāng)?shù)氐纳鐣€(wěn)定有著重要作用，而理論開采量、儲量等相關(guān)數(shù)據(jù)不能滿足衰竭期礦山條件，影響了資源稅稅負(fù)的公平性。

為此，他建議：

一是實(shí)事求是確定最終產(chǎn)品與原礦的折算率，建立調(diào)整機(jī)制;

二是分別確定各個煤炭生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)用，剔除虛增原礦價值;

三是建議將礦齡20年以上的煤礦納入衰竭期礦山，使其能夠公平享受資源稅優(yōu)惠。