增值稅減稅程度超預(yù)期規(guī)上煤企受益最大

增值稅減稅新政正式落地。按照2019年政府工作報告的安排，4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由16%降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。新政實施后，增值稅稅負較重的煤炭行業(yè)將從中受益，實現(xiàn)減負增盈。

降稅清費煤炭行業(yè)呼吁“減負”

煤炭作為我國重要的基礎(chǔ)能源，在保障能源安全，推動社會經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。煤炭行業(yè)在為國家財政作出重要貢獻的同時，其本身也承擔(dān)著較重的稅費負擔(dān)。據(jù)不完全統(tǒng)計，當(dāng)前煤炭行業(yè)涉稅達30多種，不僅包括增值稅類、所得稅類、資源稅類，以及城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程維護費等特定稅類，還需繳納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅，另外地方財政部門還向煤炭企業(yè)征收轉(zhuǎn)產(chǎn)基金、社會公益事業(yè)費、排污費、土地復(fù)墾費、環(huán)境治理保證金、礦山恢復(fù)治理保證金等十余項稅費。

煤炭行業(yè)稅費項目繁多，且因為行業(yè)特殊性，實際稅負明顯高于全國平均水平。以增值稅為例，企業(yè)應(yīng)納增值稅等于企業(yè)的銷項稅額減去進項稅額。進項稅額指的是納稅人購進貨物或者接受加工修理、修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額；銷項稅額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。業(yè)內(nèi)一位煤炭專家在接受本報記者采訪時透露，“煤炭采選業(yè)處于工業(yè)鏈上游，企業(yè)經(jīng)營中的進項稅較少，構(gòu)成進項成本的采礦權(quán)價款、土地塌陷補償費、征地搬遷費、貸款利息等又不能取得增值稅專用發(fā)票，因此，煤炭行業(yè)實際增值稅稅負水平高出一般工業(yè)企業(yè)2個百分點左右。”近幾年來，煤炭行業(yè)關(guān)于降稅清費的呼聲一直不減。一方面，“黃金十年”結(jié)束后，煤炭行業(yè)大面積虧損，而稅負卻未減少；另一方面，煤炭行業(yè)建設(shè)周期長、投資大、固定成本高，面對嚴峻的市場環(huán)境，煤炭企業(yè)急需加強經(jīng)營管控；第三，歷史形成的煤炭企業(yè)辦社會職能，以及去產(chǎn)能背景下的人員安置及企業(yè)轉(zhuǎn)型問題，進一步加重了煤炭企業(yè)負擔(dān)。因此，煤炭行業(yè)呼吁，梳理煤炭稅費體制，調(diào)整稅費結(jié)構(gòu)，取消或修訂重復(fù)收費、不合理收費項目，降低稅費繳納標準，增加稅費抵扣范圍，減輕煤炭企業(yè)負擔(dān)，增加企業(yè)利潤。

煤炭行業(yè)減稅程度超出預(yù)期

降稅，意味著減負增盈。2009年開始，煤炭行業(yè)的增值稅稅率經(jīng)歷了三次調(diào)整：2009年以前，煤炭增值稅稅率執(zhí)行13%，2009年出臺新條例，將包括煤炭在內(nèi)的金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%；2018年5月1日再次調(diào)整為16%；今年4月1日起開始第三次調(diào)整，由16%調(diào)至13%。從走勢上看，增值稅稅率下調(diào)趨勢明顯，且步伐越來越大。

降稅舉措得到了煤炭行業(yè)的歡迎。4月2日，中國煤炭工業(yè)協(xié)會組織部分煤炭企業(yè)座談會，與會煤炭企業(yè)紛紛為此輪減稅舉措點贊，稱降稅程度有點超出預(yù)期。上述煤炭專家預(yù)測，此次增值稅稅率下調(diào)后，煤炭企業(yè)享受到的是稅費減少和效益增加。“假設(shè)煤炭產(chǎn)量和價格與去年同期持平，煤炭企業(yè)平均降低稅負2個百分點，規(guī)模以上企業(yè)利潤可增加數(shù)億元左右。”據(jù)永安期貨研究中心日前所做的測算：若以煤企噸煤生產(chǎn)成本110元/噸左右為例，假設(shè)銷售煤炭含稅價格為350元/噸，調(diào)整前按16%的稅率計算，煤企應(yīng)繳銷項稅額為48.28元，可抵扣進項稅額為零（原材料成本可忽略不計），實際銷售利潤為191.72元；調(diào)整后按13%的稅率計算，煤企應(yīng)繳銷項稅額變?yōu)?0.27元，銷售利潤則為199.73元，利潤增長達4.2%。

雖然煤炭行業(yè)在抵扣進項稅方面不盡如意，但是本次稅改的政策重點是降低增值稅率，這對于能實現(xiàn)較高收益的煤炭行業(yè)是最為看重的，也是最能傳導(dǎo)到下游行業(yè)受益所在。

按照2018年煤炭行業(yè)及龍頭企業(yè)中國神華公布的經(jīng)營數(shù)據(jù)測算，2018年煤炭行業(yè)實現(xiàn)利潤2888.2億元；中國神華2018年實現(xiàn)凈利潤438.67億元。若按照上文提到的4.2%的利潤增長率計算，煤炭行業(yè)的利潤增長或達到121.3億元；中國神華的利潤增長或達18.4億元。

由此可見，增值稅的降低，將為煤炭行業(yè)帶來豐厚的紅利。當(dāng)然，煤炭企業(yè)具體能享受多少降稅紅利，后續(xù)還需觀察產(chǎn)業(yè)上下游的議價能力等多方面的情況，另外在增值稅下調(diào)效應(yīng)下，又將有多少紅利傳導(dǎo)至中下游用煤企業(yè)，也值得拭目以待。