珈偉股份就商譽減值等問題回復深交所

2月18日，珈偉新能源股份有限公司發(fā)布關于深圳證券交易所關注函回復的公告。其中，對于商譽減值，珈偉股份做出了解釋。具體回復如下。

1、請結合主要子公司的經(jīng)營情況、相關資產(chǎn)盤點情況、主要客戶償債能力變化等詳細說明第四季度對商譽、應收賬款及存貨等各類資產(chǎn)計提大額減值準備的測試過程、確定依據(jù)和合理性，是否存在通過計提大額減值對2018年財務報表進行不當盈余管理的情形。

回復商譽部分

商譽減值依據(jù)公司2018年擬計提商譽減值準備約為130,212.41萬元。公司是根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》和證監(jiān)會《會計監(jiān)管風險提示第8號——商譽減值》計提商譽減值準備。在減值測試時，對包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試，根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定資產(chǎn)組的可收回金額的，根據(jù)資產(chǎn)組的賬面價值減去可收回金額的差額確定商譽減值金額。

商譽減值主要原因

資產(chǎn)組一商譽減值原因2018年國家金融“去杠桿”政策，融資渠道收緊，公司收購的全資子公司江蘇華源科技有限公司主要EPC客戶資金緊張，電站投資規(guī)模萎縮。同時“5.31”光伏新政的出臺對光伏行業(yè)造成巨大影響，普通地面電站項目銳減，對公司主營業(yè)務直接沖擊，導致EPC業(yè)務收入和利潤大幅下滑。

截止2018年末公司尚無新簽約的客戶訂單，隨著國內(nèi)新建光伏電站的投資規(guī)模減少，江蘇華源著力開拓海外市場，目前正在投標和洽談海外EPC項目尚未簽約，同時EPC業(yè)務競爭日趨激烈，未來公司EPC業(yè)務發(fā)展具有一定的不確定性。

為緩解公司資金緊張狀況，江蘇華源完成了下屬高郵電站項目股權轉(zhuǎn)讓，電站總資產(chǎn)規(guī)模及收入減少。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》和證監(jiān)會《會計監(jiān)管風險提示第8號——商譽減值》經(jīng)減值測試，江蘇華源資產(chǎn)組存在明顯減值跡象，根據(jù)中介機構和公司初步評估，商譽減值約115,494.97萬元。

資產(chǎn)組二商譽減值原因公司收購的金昌國源電力有限公司，由于近幾年西北地區(qū)光伏電站投資規(guī)模較大，當?shù)叵{有限，同時國家特高壓輸配電線路建設進度延后，導致電站不能全額上網(wǎng)發(fā)電，公司發(fā)電收入和利潤未達預期，且限電情況未有根本性好轉(zhuǎn)跡象。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》和證監(jiān)會《會計監(jiān)管風險提示第8號——商譽減值》經(jīng)減值測試，金昌國源電力有限公司光伏電站資產(chǎn)組存在減值跡象，考慮到電站的運營周期達25年，公司收入及利潤相對穩(wěn)定，根據(jù)中介機構和公司初步評估，本次商譽減值約4,773.18萬元，累計商譽減值7,412.93萬元。

資產(chǎn)組三商譽減值原因公司收購的金昌振新西坡光伏發(fā)電有限公司，由于西北地區(qū)限電影響收入和利潤，同時部分在建工程未如期完工，導致發(fā)電量未達到收購時的評估預測。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》和證監(jiān)會《會計監(jiān)管風險提示第8號——商譽減值》經(jīng)減值測試，公司光伏電站資產(chǎn)組存在減值跡象，根據(jù)中介機構和公司初步評估，本次商譽減值約2,100.70萬元。

資產(chǎn)組四商譽減值原因2018年國內(nèi)外LED照明行業(yè)競爭加劇，共享單車業(yè)務急劇下滑，導致收入和利潤大幅下降；同時公司收購的中山品上國內(nèi)照明業(yè)務增長緩慢，盈利能力不及預期。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》和證監(jiān)會《會計監(jiān)管風險提示第8號——商譽減值》經(jīng)減值測試，LED照明資產(chǎn)組存在減值跡象，根據(jù)中介機構和公司初步評估，本次商譽減值約6,369.10萬元。

資產(chǎn)組五商譽減值原因公司收購的Lion&DolphinA/s公司，2018年因為LED業(yè)務競爭加劇，同時授權經(jīng)營的金霸王品牌銷售收入不及預期，2018年期間費用較上年增加，導致利潤虧損。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》和證監(jiān)會《會計監(jiān)管風險提示第8號——商譽減值》經(jīng)減值測試，LED照明產(chǎn)品資產(chǎn)組存在減值跡象，根據(jù)中介機構和公司初步評估，本次商譽減值約1,474.46萬元。

應收賬款部分

報告期內(nèi)公司對關聯(lián)方應收賬款計提壞賬準備的具體測試過程、依據(jù)及合理性截止2018年12月31日，公司對查正發(fā)及振發(fā)能源集團和振發(fā)新能源集團有限公司控制下的子公司應收賬款余額93,887.88萬元，其中賬齡半年以內(nèi)應收賬款1,877.44萬元；賬齡超過半年且小于一年應收賬款33,147.57萬元；賬齡超過一年小于兩年應收賬款58,862.87萬元。查正發(fā)及振發(fā)能源集團和振發(fā)新能源集團有限公司受國家金融去杠桿以及電費補貼發(fā)放不及時等因素影響，現(xiàn)金流緊張，且部分應收賬款已經(jīng)逾期，應收賬款回收周期拉長，未來回收具有一定風險。

經(jīng)公司了解，查正發(fā)控制的各電站項目公司目前發(fā)電業(yè)務正常，收入相對穩(wěn)定。但存在如下現(xiàn)象1、部分電站項目公司股權被司法凍結；2、振發(fā)能源持有的上市公司股票處于被輪候凍結狀態(tài)；3、部分房產(chǎn)等固定資產(chǎn)被查封。據(jù)此我司認為，查正發(fā)控制的資產(chǎn)存在被拍賣的風險，影響對我公司應收賬款的償債能力。

根據(jù)謹慎性原則，基于上述應收賬款回收具有一定的不確定性，公司根據(jù)會計政策對單項金額重大的應收賬款進行單項測試。公司擬對上述應收賬款按照期末余額40%計提壞賬準備。

存貨部分

公司結合年度盤點情況，對存貨具體減值測過程、減值依據(jù)及合理性公司對主要存貨原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、在制品、自制半成品（庫存商品）、發(fā)出商品、工程施工等存貨進行全面清查盤點。

清理盤點后依據(jù)會計政策按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準備。產(chǎn)成品、庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎計算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎計算。

期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準備；但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并計提存貨跌價準備。

以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。

報告期內(nèi)，由于受宏觀經(jīng)濟及外部環(huán)境的影響，公司整體經(jīng)營情況受影響，特別是共享單車行業(yè)不景氣，相關業(yè)務迅速萎縮，公司客戶OFO、小藍單車等經(jīng)營不善；光伏新政影響EPC項目交付等不利因素，導致公司庫存存在減值跡象，公司擬對部分存貨計提存貨跌價準備。

2、你公司2018年三季報顯示，前三季度盈利1,112萬元，請結合公司各項業(yè)務的訂單及客戶變化、新增研發(fā)投入、資金鏈情況等補充說明第四季度經(jīng)營業(yè)績大幅虧損的原因。

回復第四季度經(jīng)營業(yè)績大幅虧損的原因主要系收入下降及期間費用增加所致，第四季度主要產(chǎn)品營業(yè)收入26,598.42萬元，同比下降64%；研發(fā)費用1,815.16萬元，同比增長46.58%；銷售費用3,916.03萬元，同比增長118.74%；管理費用7,229.16萬元，同比增長64.42%。

公司照明業(yè)務第一季度和第四季度屬于出貨旺季，EPC工程項目按行業(yè)慣例大部分在第四季度確認收入。但是2018年公司受到宏觀經(jīng)濟影響，公司資金面緊張，導致第四季度照明業(yè)務部分訂單延期出貨；受國內(nèi)光伏531政策影響，下半年國內(nèi)光伏裝機需求受到較大沖擊，公司光伏EPC業(yè)務主要客戶振發(fā)集團資金緊張，投資大幅縮減，致使公司光伏EPC項目投建量大幅下降，收入銳減。

隨著鋰電池儲能業(yè)務的推廣加快，公司為了培養(yǎng)新的業(yè)績增長點，加大鋰電及儲能產(chǎn)品的研發(fā)投入和營銷投入。隨著鋰電池儲能業(yè)務的推廣加快，期間費用上升。

公司2018年12月31日長短期借款期末余額同比下降46.69%，同時2018年第四季度財務費用同比增加27.39%。公司借款余額下降的主要原因受國家宏觀政策及去杠桿政策影響，銀行壓縮貸款規(guī)模，造成公司資金緊張，資金成本上升明顯。公司客戶受整體的宏觀經(jīng)濟影響導致對公司的回款延緩，進而導致公司流動資金緊張。

3、請補充說明對計提減值準備的應收賬款和存貨等資產(chǎn)后續(xù)擬采取的處理計劃；

回復對計提減值準備的應收賬款和存貨等資產(chǎn)后續(xù)擬采取的處理計劃說明如下

（1）公司對關聯(lián)方應收賬款計提一定比例的壞賬準備，是基于謹慎性原則。公司已聘請律師事務所對查正發(fā)及控制的公司進行全面法律盡調(diào)，擬詳細了解其各項資產(chǎn)的法律訴訟及司法凍結情況。并認真評估應收賬款回收的可行性；

（2）公司擬成立催收專班，負責上述應收賬款的催收工作，包括不限于通過電話、發(fā)函等方式催收，同時催收專班擬通過協(xié)助其引入資產(chǎn)管理公司、戰(zhàn)略投資者以及推動其變賣電站資產(chǎn)和房產(chǎn)等方式，幫助其緩解資金壓力以盡快償還公司債務，減少應收賬款損失。

（3）公司對存貨計提壞賬準備后，在后續(xù)主要根據(jù)存貨類別、物理特性等進行存貨改制用于其他類型產(chǎn)品；同時用于新產(chǎn)品的研究及開發(fā)同類新產(chǎn)品；其次對過時或功能沒有影響的產(chǎn)品進行降價促銷處理；最后對于確實無法有效使用的存貨進行變賣或報廢處理。

4、公司認為需要說明的其他事項。

回復以上回復中涉及的金額僅為公司初步測算數(shù)據(jù)，公司已聘請專業(yè)機構對相關資產(chǎn)進行減值測試，最終減值金額須經(jīng)公司聘請的具備證券期貨從業(yè)資格的評估機構及審計機構進行評估和審計后確定。公司2018年相關財務數(shù)據(jù)未經(jīng)審計，具體以經(jīng)注冊會計師審計的2018年年度報告為準。

以上就是關于珈偉新能商譽減值等方面對深交所的回復。