萬億減稅降費(fèi) 稅收為何還在高增長

今年定下了超萬億元的減稅降費(fèi)目標(biāo)，但前4個(gè)月全國稅收收入同比增長16.5%，遠(yuǎn)超經(jīng)濟(jì)增速，這引起一些業(yè)內(nèi)人士的疑問：為何政府大力減稅降費(fèi)下，稅收卻仍保持高速增長？減稅降費(fèi)真的落地了嗎？

接受第一財(cái)經(jīng)采訪的業(yè)界人士稱，作為經(jīng)濟(jì)晴雨表，稅收收入保持較快增長的背后，是中國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好，企業(yè)效益和居民收入持續(xù)改善。而工業(yè)品價(jià)格處于相對(duì)較高水平，帶動(dòng)以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的相關(guān)稅收快速增長。

此外，多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)記者，近些年地方加強(qiáng)稅收征管也是稅收較高增速的一大原因。前幾個(gè)月稅收收入高增長并不意味著減稅降費(fèi)政策沒有落地，相反不少企業(yè)收到實(shí)實(shí)在在的減稅紅包，前四個(gè)月非稅收入負(fù)增長也是減負(fù)落地的體現(xiàn)。而隨著增值稅稅率下調(diào)等重磅政策在今年5月1日推出，以及個(gè)人所得稅減稅政策年內(nèi)實(shí)施等因素影響，后期稅收收入增速將會(huì)回落。

國家行政學(xué)院教授馮俏彬告訴第一財(cái)經(jīng)，一方面，國家大規(guī)模減稅降費(fèi)政策真正落地給企業(yè)減負(fù)；另一方面，地方為了維持支出，通過加價(jià)、賣地等方式來彌補(bǔ)損失，“一個(gè)手出，一個(gè)手進(jìn)”，社會(huì)總負(fù)擔(dān)水平并沒有明顯下降。而這背后就是中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任改革尚未到位，政府收入體系還未理順。

稅收高增長的背后

近期財(cái)政部公布數(shù)據(jù)顯示，1~4月累計(jì)，全國一般公共預(yù)算收入69019億元，同比增長12.9%。其中全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入60898億元，同比增長16.5%；非稅收入8121億元，同比下降8.8%。

前四個(gè)月稅收收入16.5%的高速增長引起市場關(guān)注，它不僅高于去年同期數(shù)據(jù)（11.8%），更是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)增速（一季度為6.8%）。

稅收一直被視為經(jīng)濟(jì)的晴雨表。馮俏彬表示，稅收增速與經(jīng)濟(jì)增速呈現(xiàn)正向關(guān)系，經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)增速越高，稅收收入也會(huì)水漲船高。此外由于我國主要是增值稅等為主的間接稅稅制，稅收收入跟價(jià)格相關(guān)性更高，近些年工業(yè)商品價(jià)格處于較高水平，帶動(dòng)以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的相關(guān)稅收快速增長。

東方金誠研究發(fā)展部副總經(jīng)理王青告訴第一財(cái)經(jīng)，前四個(gè)月稅收高增長主要緣于2017年以來工業(yè)產(chǎn)品價(jià)格上漲較快，帶動(dòng)增值稅收入大幅增長。工業(yè)企業(yè)利潤顯著上升，推動(dòng)企業(yè)所得稅增速達(dá)到兩位數(shù)。居民收入增長，特別是二手房交易量處于高位，直接導(dǎo)致個(gè)人所得稅在前4個(gè)月同比增速達(dá)20.8%；此外，進(jìn)口高增長也帶動(dòng)相關(guān)增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅合計(jì)收入出現(xiàn)兩位數(shù)增長。

一季度財(cái)政部財(cái)政收支情況新聞發(fā)布會(huì)上，財(cái)政部國庫司負(fù)責(zé)人婁洪曾對(duì)第一財(cái)經(jīng)表示，一季度全國財(cái)政收入開局良好，是我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)中向好、企業(yè)效益和居民收入持續(xù)改善、工業(yè)品價(jià)格仍處高位等因素共同作用的結(jié)果。而隨著減稅降費(fèi)政策力度加大、生產(chǎn)價(jià)格指數(shù)（PPI）同比漲幅可能有所放緩，國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不確定因素會(huì)給后期財(cái)政增收帶來一定影響。

從我國歷年一般公共預(yù)算收入增速來看，不少年份一季度收入多數(shù)都保持較高增速，但隨后收入增速逐步下滑。以同樣實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)的2017年為例，前四個(gè)月全國一般公共預(yù)算收入同比增長11.8%，但2017年全年這一數(shù)字回落為7.4%。

減稅降費(fèi)激發(fā)經(jīng)濟(jì)潛能

前四個(gè)月稅收收入高增長之下，不少人士擔(dān)心這可能反映了減稅降費(fèi)政策沒有真正落地。

山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅研究中心主任潘明星告訴第一財(cái)經(jīng)，政府減稅降費(fèi)并不意味著稅收收入一直下滑。減稅降費(fèi)也是積極財(cái)政政策，通過給企業(yè)減稅降費(fèi)來增加企業(yè)投資能力，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，從而后期帶來稅收收入增加。這些年減稅降費(fèi)是實(shí)實(shí)在在的，它也促進(jìn)了中國經(jīng)濟(jì)增速企穩(wěn)。

今年的政府工作報(bào)告提出，全年減稅降費(fèi)1.1萬億元，此后幾次國務(wù)院常務(wù)會(huì)議相繼推出具體減稅降費(fèi)政策。但由于部分重磅減稅政策實(shí)施日期為5月1日，因此在前四個(gè)月稅收收入中還未能反映出最新的減稅效益。

比如，國務(wù)院明確5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品(6.780, 0.00, 0.00%)等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。這筆巨額減稅真正體現(xiàn)在稅收收入賬上要到6月份，而且這筆減稅金額體現(xiàn)在政策實(shí)施后完整的一個(gè)年度。

王青表示，增值稅是我國第一大稅種，此次稅率下調(diào)將下拉財(cái)政收入增速1.5~2.0個(gè)百分點(diǎn)，預(yù)計(jì)2018年全年財(cái)政收入增速將呈前高后低走勢，最終不會(huì)高于上年7.4%的水平，也將顯著低于名義GDP約10.0%的增速，應(yīng)該說今年減稅降費(fèi)的效果將是實(shí)實(shí)在在的。

其實(shí)不少企業(yè)測算發(fā)現(xiàn)，能夠享受到減稅新政的實(shí)惠。比如山東萬華化學(xué)(36.440, 0.00, 0.00%)集團(tuán)股份有限公司負(fù)責(zé)人算了一筆賬：以2017年全年銷項(xiàng)稅額為例，企業(yè)產(chǎn)生適用17%稅率的銷項(xiàng)稅額32.3億元，若增值稅稅率降至16%，銷項(xiàng)稅額將變?yōu)?0.4億元，減少了1.9億元，扣除進(jìn)項(xiàng)少抵扣部分影響，全年增值稅減負(fù)將達(dá)7000萬元。

隨著多項(xiàng)降費(fèi)政策在今年1月實(shí)施，前四個(gè)月非稅收入8121億元，同比下降8.8%。這也體現(xiàn)了降費(fèi)成效。

中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴第一財(cái)經(jīng)，減稅頗有成效，要不然財(cái)政收入增速會(huì)更高。這也意味著未來減稅有更大空間。

一位財(cái)政部人士預(yù)計(jì)，今年全年財(cái)政收入跟年初預(yù)算數(shù)據(jù)相差不會(huì)太大。即全國一般公共預(yù)算收入183177億元，增長6.1%。

財(cái)政體制改革刻不容緩

馮俏彬認(rèn)為，由于地方財(cái)政要干的事情多，而收入少，這就導(dǎo)致了地方一邊在落實(shí)中央減稅降費(fèi)決策部署，讓相關(guān)政策落地，另一邊為了維持支出的盤子，有很強(qiáng)的稅費(fèi)征管動(dòng)力，通過各種方式來維持收入，這也就導(dǎo)致了企業(yè)和社會(huì)對(duì)減稅降費(fèi)獲得感不強(qiáng)，因?yàn)樯鐣?huì)總體負(fù)擔(dān)水平并沒下降，甚至有所回升。

她表示，以2017年為例，中央政府減負(fù)1萬億元，但同期財(cái)政收入增加12961.6億元。進(jìn)一步分析還發(fā)現(xiàn)，這兩年的主要增長源基本相同，即主要集中在各類政府性基金（尤其是土地出讓金）、個(gè)人所得稅以及某些稅種的清繳方面。

今年前4個(gè)月，地方政府國有土地使用權(quán)出讓收入（即賣地收入）17958億元，同比增長40.7%。一位地方稅務(wù)人士告訴第一財(cái)經(jīng)，現(xiàn)在地方財(cái)政依然非常依賴土地收入。

“即使考慮到經(jīng)濟(jì)增長所導(dǎo)致的稅收增長以及加強(qiáng)征管的因素，這種‘堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)’的現(xiàn)象也十分明顯。這表明，只能在政府收入這一綜合性的框架下，全面看待與實(shí)施減稅降費(fèi)，才能達(dá)到真正為企業(yè)降成本、為社會(huì)減負(fù)擔(dān)的目的。”馮俏彬說。

她建議，加快中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革。由于地方調(diào)控收入能力比較強(qiáng)，有動(dòng)力增加收入，可以考慮建立全國人大對(duì)社會(huì)總負(fù)擔(dān)水平進(jìn)行宏觀控制的相關(guān)機(jī)制。比如，引入“增減同步”機(jī)制，即為了保持總負(fù)擔(dān)水平不變，應(yīng)要求政府在出臺(tái)或新增一個(gè)收入項(xiàng)目時(shí)，同時(shí)減少另一個(gè)收入項(xiàng)目，做到增減在兩個(gè)方向上的同時(shí)、同步、同量，以保持社會(huì)總負(fù)擔(dān)水平的基本穩(wěn)定。

今年2月國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央與地方共同財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案的通知》，這是央地權(quán)責(zé)劃分改革首個(gè)細(xì)分領(lǐng)域的文件，它明確了基本義務(wù)教育等18個(gè)基本公共服務(wù)事項(xiàng)的央地權(quán)責(zé)，解決部分基本公共服務(wù)地方支出責(zé)任偏重問題。2019年1月1日將正式實(shí)施。