國務(wù)院常務(wù)會議：制造業(yè)等增值稅稅率5月1日起下調(diào)

:3月28日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。

從2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率將從17%降至16%，交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率將從11%降至10%。此外，工商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標準統(tǒng)一上調(diào)到500萬元，對于部分先進制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅款予以退還。

上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。會議指出，此舉是為進一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負。

減負制造業(yè)、交通運輸業(yè)

今年政府工作報告明確，要進一步減輕企業(yè)稅負。其中包括完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準。

3月28日，國務(wù)院常務(wù)會議對此進行具體部署。從會議披露內(nèi)容來看，目前尚未涉及到增值稅稅率三檔并兩檔。

國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2018年5月1日起，一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。這項政策預(yù)計全年可減稅2400億元。

按照我國增值稅暫行條例，銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。

經(jīng)過去年改革，我國現(xiàn)行增值稅稅率剩下三檔，分別是17%、11%、6%。其中，銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)等，稅率為17%；銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)等，稅率為11%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為6%。

上海財經(jīng)大學教授胡怡建對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，這次降低增值稅稅率，主要針對重點扶持的行業(yè)，像制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)業(yè)，還有農(nóng)產(chǎn)品等貨物。

十九大報告提出，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟的著力點放在實體經(jīng)濟上。包括加快建設(shè)制造強國，加快發(fā)展先進制造業(yè)，推動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實體經(jīng)濟深度融合；支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；加強水利、鐵路、公路、水運等基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等。

工信部今年年初有報告指出，當前我國正全面推進“中國制造2025”戰(zhàn)略，制造業(yè)企業(yè)國際競爭力不斷增強。但與此同時我國制造業(yè)企業(yè)面臨成本高、利潤薄、稅負重等問題，在一定程度上抑制了企業(yè)核心競爭力的形成。建議降低第一大稅種——增值稅稅率，增強我國制造業(yè)企業(yè)實力，促進實體經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。

提高小規(guī)模納稅人標準

國務(wù)院常務(wù)會議還統(tǒng)一了增值稅小規(guī)模納稅人標準。原來工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準分別是50萬元和80萬元，這次統(tǒng)一上調(diào)至500萬元。

會議指出，在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

我國小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，相較三檔標準稅率要低，小規(guī)模納稅人不能進行抵扣；但凡高于小規(guī)模納稅人年銷售額的企業(yè)，必須適用標準稅率。

中國財政科學研究院研究員許文表示，將原來50萬、80萬元的標準提高，能讓更多小微企業(yè)成為小規(guī)模納稅人；同時，賦予這些年銷售額低于500萬元的企業(yè)更多選擇權(quán)，他們可以選擇成為小規(guī)模納稅人，也可以選擇成為一般納稅人。

國務(wù)院常務(wù)會議還指出，對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

據(jù)記者了解，針對特定扶持行業(yè)，給予退還增值稅留抵稅額優(yōu)惠政策，以前有先例。比如2001年出臺的政策，對于國家批準的集成電路重大項目企業(yè)，因購進設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。

這次優(yōu)惠政策覆蓋面更廣，涉及先進制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、電網(wǎng)企業(yè)。許文表示，企業(yè)進項稅抵扣不完，從長期來看留抵稅款會逐漸抵消掉，但這樣會占用企業(yè)資金，給予一次性退還對企業(yè)是利好。

“過去部分風電企業(yè)因為采購設(shè)備進項稅額比較大，增值稅進項稅要好幾年才能抵扣完。那些初期機器設(shè)備投資量大的企業(yè)，往往會積累比較大額度的進項稅”，許文表示。