國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)《2024—2025年節(jié)能降碳行動(dòng)方案》的通知
要讓綠色稅收(環(huán)保稅)真正為綠色環(huán)保服務(wù)
要讓綠色稅收(環(huán)保稅)真正為綠色環(huán)保服務(wù)《環(huán)境保護(hù)稅法》將從2018年1月1日起正式實(shí)施。 《環(huán)境保護(hù)稅法》列出了環(huán)保稅征稅稅目及稅額,明確大氣和水污染物的稅額由省級(jí)政府確定,報(bào)經(jīng)
《環(huán)境保護(hù)稅法》將從2018年1月1日起正式實(shí)施。
《環(huán)境保護(hù)稅法》列出了環(huán)保稅征稅稅目及稅額,明確大氣和水污染物的稅額由省級(jí)政府確定,報(bào)經(jīng)省級(jí)人大常委會(huì)決定。最近各地傳來(lái)的消息表明,各省都將原排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)“平移”為環(huán)保稅稅額,部分省份提高了標(biāo)準(zhǔn),如北京市確定執(zhí)行法定幅度上限的稅額標(biāo)準(zhǔn),而河北的方案中,也決定與北京相鄰區(qū)縣的稅額最高。
《環(huán)境保護(hù)稅法》的主要征收范圍為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲這四種,應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)根據(jù)污染物數(shù)量、排放量、分貝確定。環(huán)保稅與人們的生活息息相關(guān),例如,有媒體計(jì)算過(guò),由于對(duì)規(guī)?;B(yǎng)殖同樣征稅,規(guī)?;B(yǎng)豬場(chǎng)一頭豬的環(huán)保稅可能有2.6元。當(dāng)然不僅僅是豬,規(guī)?;B(yǎng)殖的牛羊雞鴨都會(huì)增加這樣一個(gè)稅收。雖然稅額并不是一個(gè)多大的數(shù)字,但起碼表明,如果你購(gòu)買的是規(guī)?;B(yǎng)殖企業(yè)生產(chǎn)的畜禽產(chǎn)品,價(jià)格中很可能就有一定的環(huán)保稅。當(dāng)然,環(huán)保稅的征收,也會(huì)帶來(lái)環(huán)境質(zhì)量的改善,給我們更高的生活質(zhì)量。這也是它與我們的生活息息相關(guān)的地方。
環(huán)保稅也叫作綠色稅,本質(zhì)上是一種調(diào)控稅而不是財(cái)政稅。征收的目的是為了內(nèi)化外部性成本,治理污染,保護(hù)環(huán)境,而不主要是為了增加財(cái)政收入。我們知道,某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)重污染環(huán)境,但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者獲取了相應(yīng)收益卻沒(méi)有承擔(dān)損害環(huán)境的成本,環(huán)境成本由社會(huì)承擔(dān)。由此就造成成本與收益的不對(duì)等,這就是外部性。預(yù)防和治理環(huán)境污染的一種有效措施,就是通過(guò)征收環(huán)保稅或綠色稅,把外部成本內(nèi)化為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部成本。這種稅收是一種分配收益和負(fù)擔(dān)的社會(huì)分配機(jī)制。
從國(guó)際上看,綠色稅收的征收有多種形式。一種形式是針對(duì)污染排放量征收,誰(shuí)污染誰(shuí)納稅,而且根據(jù)污染排放的多少?zèng)Q定納稅義務(wù)的大小,我國(guó)即將實(shí)行的環(huán)保稅就是這種方式。如果對(duì)于排放量不好準(zhǔn)確計(jì)算,也可以針對(duì)污染行為征稅,只要你有污染,有排放,就可以確定一個(gè)稅額,如有些國(guó)家對(duì)于機(jī)動(dòng)車的征收,因?yàn)闄C(jī)動(dòng)車排放污染物的數(shù)量難以計(jì)量,所以只要開(kāi)車就要納稅。還有一種形式,就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品征稅,我國(guó)消費(fèi)稅中對(duì)成品油征收、卷煙、輪胎、小汽車等征收的消費(fèi)稅,其中就體現(xiàn)著抑制污染排放的立法意圖。
雖然綠色稅收主要是為了綠色環(huán)保,但是由于污染問(wèn)題的復(fù)雜性,無(wú)論哪種征收方式都存在弊端,未必能夠與企業(yè)外部性成本完全匹配,恰到好處地實(shí)現(xiàn)抑制污染的目的。以排放量為依據(jù)征稅,看起來(lái)最為公平合理,多排放多納稅,污染者有強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)減少排放和污染以減輕稅負(fù),這樣就能夠達(dá)到治污的目的。但是,排放量的測(cè)量本身就很難做到完整準(zhǔn)確,尤其,對(duì)每單位排放物征收什么水平的稅收最為合適,也沒(méi)有什么客觀的標(biāo)準(zhǔn)。如果征收額度不恰當(dāng),過(guò)高則不適當(dāng)?shù)貞土P企業(yè),窒息企業(yè)生產(chǎn),過(guò)低則達(dá)不到抑制排放的目的,從世界情況看,發(fā)達(dá)國(guó)家也被這個(gè)難題所折磨。
所以,根據(jù)排放量進(jìn)行征收要實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)男Ч枰芨叩恼鞴艹杀?。而?duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程伴隨污染的產(chǎn)品征稅,雖然簡(jiǎn)單易行,征管成本較低,也不能有效實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確抑制排放的目的。由于生產(chǎn)工藝不同,即使是同類產(chǎn)品,有些企業(yè)的污染小,而有些企業(yè)的污染大,換言之,不同廠家的單位產(chǎn)品所包含的污染成本是不一樣的,一視同仁的消費(fèi)稅本身并不公平。同時(shí),由于消費(fèi)稅針對(duì)同類商品普遍征收,任何一家廠商通過(guò)技術(shù)革新降低污染都不會(huì)降低自己產(chǎn)品的消費(fèi)稅,所以,理性的廠商沒(méi)有什么動(dòng)力去減少污染和排放。所以,產(chǎn)品消費(fèi)稅不能有效達(dá)到激勵(lì)企業(yè)減少排放降低污染的目的。
影響綠色稅收實(shí)現(xiàn)其調(diào)控功能的因素還有稅負(fù)是否容易轉(zhuǎn)嫁。有些產(chǎn)品具有較高的需求彈性,價(jià)格的變化可能導(dǎo)致銷量更大的變化,這種情況下,廠家很可能完全承擔(dān)增加的稅負(fù);而如果廠家生產(chǎn)的產(chǎn)品需求彈性很小,價(jià)格較大的變化也不會(huì)引起需求量的變化,那么,企業(yè)或廠家很可能將綠色稅收,不管是環(huán)保稅還是消費(fèi)稅,通過(guò)提高價(jià)格而轉(zhuǎn)嫁給終端消費(fèi)者。由消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)綠色稅負(fù),而通過(guò)綠色稅收治理污染的初衷就不能完全實(shí)現(xiàn)。
隨著人們對(duì)于高質(zhì)量生態(tài)環(huán)境的渴求,綠色稅收一定是未來(lái)稅收的增長(zhǎng)點(diǎn)。除了即將征收的環(huán)保稅和已經(jīng)開(kāi)征的部分消費(fèi)稅,未來(lái)可能還會(huì)新增其他各種各樣的綠色稅收。從世界看,這也是一個(gè)大的趨勢(shì)。要讓綠色稅收真正為綠色環(huán)保服務(wù),以下幾點(diǎn)是必須不斷強(qiáng)調(diào)的:
首先,盡可能設(shè)計(jì)公平合理綠色稅收方案, 精準(zhǔn)地實(shí)現(xiàn)抑制排放的目的。
其次,整合所有的綠色稅種 ,形成綠色稅收體系,防止重復(fù)征收。目前的環(huán)保稅與消費(fèi)稅存在一定的重復(fù)征收現(xiàn)象,正在試點(diǎn)的資源稅與環(huán)保稅、消費(fèi)稅在抑制污染方面也可能存在重復(fù)征收的可能。如果不能通盤考慮,進(jìn)行科學(xué)而周密的設(shè)計(jì),未來(lái)的綠色稅收很可能在多方面、多環(huán)節(jié)出現(xiàn)重復(fù)征收的情況,加重納稅人的負(fù)擔(dān)。
最后,始終堅(jiān)持綠色稅收的終極目的是治理污染,內(nèi)化外部成本,征收的稅收要??顚S?。一定要警惕綠色稅收由調(diào)控性稅收異化為財(cái)政性稅收,地方政府只想著征收更多的收入用于其他事項(xiàng),卻不管征收的目的是什么,如果出現(xiàn)這種情況,那么政府為了更多的稅收可能默許和放縱污染,人們一方面要忍受依舊的污染,同時(shí)還要承擔(dān)治理污染的稅收,受到雙重的損害。這是綠色稅收時(shí)刻都需要警惕的大事。