企業(yè)提供合同能源管理服務如何繳納增值稅

問：我公司是福建的一家企業(yè)，對外提供節(jié)能設備使用服務，合同約定按照節(jié)約電費的一定比例向用能單位收取節(jié)能費，請問收取的節(jié)能費應適用何稅目繳納增值稅？

答：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（六）款第1項規(guī)定，研發(fā)和技術(shù)服務，包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術(shù)服務。第一條第（六）款第1項第（2）點規(guī)定，合同能源管理服務，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。

國家稅務總局福建省稅務局發(fā)布《2021年1月12366咨詢熱點難點問題集》第十問“A公司使用B公司的節(jié)能設備，合同約定A公司按照節(jié)約電費的一定比例向B公司支付報酬，B公司應如何繳納增值稅？”解答中明確，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務……（六）現(xiàn)代服務?！?.研發(fā)和技術(shù)服務……合同能源管理服務，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動?！币虼?，B公司應按照合同能源管理服務繳納增值稅。

因此，你公司按照合同約定收取的節(jié)能費應按照“現(xiàn)代服務-研發(fā)和技術(shù)服務-合同能源管理服務”稅目繳納增值稅。